Кто, где, когда и сколько — разбираемся в особенностях учёта и уплаты торгового сбора в столице. Если вы используете для торговли в Москве движимое и недвижимое имущество, советуем внимательно прочитать нашу статью.
Организации и ИП, которые занимаются торговлей в Москве и используют для торговли движимое и недвижимое имущество:
- магазины,
- павильоны,
- палатки,
- киоски,
- автолавки,
- лотки,
- тележки,
- рынки,
- вендинговые автоматы.
От торгового сбора полностью освобождаются ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог — пункт 2 статьи 411 НК РФ.
Дополнительно власти Москвы решили не брать торговый сбор с торговли на ярмарках. При торговле на розничных рынках сбор будут платить только его владельцы. Таким льготникам не придется платить сбор, но нужно встать на учет в налоговой. Эльба поможет вам поставить объект торговли на учет в вашем налоговом органе.
Салонам красоты, автомастерским и прочим бытовым услугам не обязательно платить торговый сбор. Но есть условие: торговый зал должен отсутствовать, а если он есть, то витрины должны занимать не больше 10% помещения.
Когда платить
Торговый сбор необходимо платить каждый квартал до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Даже если объект торговли использовался всего один раз, все равно нужно перечислить сбор за весь квартал сразу. Рассчитать торговый сбор вам поможет Эльба. Кроме того, при помощи Эльбы вы сможете поставить ваш объект торговли на учет.
Сколько придется платить
Конкретные ставки сбора, точный состав плательщиков и территорию действия определяют местные власти. Закон разрешает устанавливать ставку торгового сбора не больше стоимости патента на 3 месяца по соответствующему виду деятельности в конкретном регионе. В Москве действует закон о торговом сборе, вот ставки из него на 2023 год:
- киоски и палатки в центральных районах будут платить 81 000 рублей в квартал, в пределах МКАД — 40 500 ₽, за МКАДом 28 350 ₽.
- лотки, автолавки и тележки — 40 500 рублей в квартал;
- магазины и павильоны с торговой площадью до 50 кв.м в центральных районах — 54 000 в квартал, в пределах МКАД — 27 000 в квартал; за МКАДом — 18 900 рублей;
- магазины и павильоны с торговой площадью от 50 кв.м до 150 кв.м — 54 000 рублей в квартал за первые 50 метров и плюс 60 рублей за каждый метр свыше; в пределах МКАД — 27 000 рублей в квартал и плюс 55 рублей за каждый метр свыше; за МКАДом — 18 900 рублей и плюс 50 рублей за каждый метр свыше.
- вендинговые автоматы — 4900 ₽ в квартал за каждый автомат.
Что будет, если не встать на учет?
По торговому сбору нужно обязательно встать на учет в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Отвественность за отсутствие регистрации может оказаться ощутимой для предпринимателя — сумма штрафа начинается с 40 000 рублей по ст. 116 НК РФ.
Для постановки на учет следует подать уведомление в налоговую по месту нахождения недвижимого имущества, используемого в торговле, или по месту регистрации предприятия. Воспользуйтесь Контур.
Эльбой, чтобы поставить объект торговли на учет, рассчитать торговый сбор и всегда помнить, когда его нужно уплатить.
На официальном сайте Москвы опубликован список, в который попадают незарегистрированные объекты. Если ваш объект включили в список по ошибке, информацию можно оспорить. Подайте в Департамент экономической политики и развития обращение в произвольной форме в течение 20 дней с даты, когда объект включили в список.
Если обращение не успели подать, то сотрудники Департамента составят акт и направят его в налоговую и вам. Затем налоговая пришлет вам требование об уплате торгового сбора, пеней и штрафа. Акт можно обжаловать в налоговой. На отправку жалобы дается 180 дней.
Уведомление о постановке на учет нужно подать даже после получения акта (Письмо ФНС РФ от 07.07.2017 N СД-4-3/13187@). В уведомлении есть поле «Номер акта», укажите в нем номер акта, который получили. Если отправляете уведомление из Эльбы, поставьте отметку «Я получил акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором»:
Снижаем налоги на сумму сбора
Законом предусмотрена возможность снижать налоги на сумму уплаченного торгового сбора. ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года, а у организаций есть возможность уменьшить налог на прибыль и ту часть авансовых платежей, которая платится в бюджет субъекта РФ на територии кторого введен данный сбор.
ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы. Однако тут то же условие, уменьшить налог можно только если сбор и налог УСН уплачиваются в одном регионе.
ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов. Таким образом на сумму торгового сбора увеличиваются расходы, а не снижается сумма налога.
Контур.Эльба поможет и здесь! Мы автоматически рассчитаем, насколько станет меньше сумма налога, и подскажем, куда включается торговый сбор.
Как избежать торгового сбора
Индивидуальные предприниматели смогут избежать торгового сбора, если перейдут на патентную систему налогообложения.
Годовая стоимость патента определяется как 6% от установленного местными властями потенциального годового дохода (эту сумму можно найти в соответствующем законе вашего региона). Например, для магазинов с торговой площадью до 50 кв.
м в центральных районах Москвы патент стоит 648 000 ₽ в год. С 2021 года патент разрешено уменьшать на страховые взносы.
Однако перед переходом на патент необходимо удостовериться, что ИП попадает под условия применения этого режима.
Как сняться с учёта по торговому сбору
Подайте уведомление в налоговую, где зарегистрированы как плательщик торгового сбора. На это у вас есть 5 дней с момента прекращения торговли. Налоговая снимет вас с учёта с той даты, которая указана в уведомлении.
!
Если отправить уведомление позже, то датой прекращения торговли будет считаться день отправки уведомления.
У уведомления есть две формы:
- № ТС-2 — её выбирают, если закрываются все торговые объекты, которые зарегистрированы в конкретной налоговой. При этом точки, которые стоят на учёте в других налоговых, могут продолжать работу. Если закрывается единственная торговая точка, тоже выбирайте эту форму.
- № ТС-1 — подайте её, если снимаете с учёта только часть торговых объектов, а другие точки, которые зарегистрированы в этой же налоговой, продолжают работать. В первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором».
Уведомление можно заполнить на компьютере или вручную в одном экземпляре. Если заполняете форму вручную, используйте синие или черные чернила и старайтесь избегать ошибок — закрашивать их корректором нельзя, поэтому придётся заполнять всё заново. Скреплять листы степлером не нужно.
Правила заполнения описаны в Прикае ФНС РФ от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@.
Налоговая снимет торговую точку с учёта в течение 5 дней и пришлёт ответное уведомление.
Как поможет Эльба?
- поможет поставить торговый объект на учёт в налоговой через интернет;
- посчитает сумму торгового сбора и напомнит, когда его заплатить;
- уменьшит налог на торговый сбор.
Попробовать 30 дней Эльбы бесплатно
Статья актуальна на 03.03.2023
Торговый сбор: кто платит, какова его суть, кто плательщики? | Торговый сбор в 2023 году — Контур.Бухгалтерия
Торговый сбор — это платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он действует с 1 июля 2015 года.
Другие города федерального значения (Севастополь и Санкт-Петербург) принимают решение о вводе торгового сбора самостоятельно — своим правом они пока не воспользовались.
В других городах России торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона, которого нет и по сей день.
Расскажем, в чем суть торгового сбора и что нужно сделать, если его ведут в вашем городе.
Изменения по торговому сбору в 2023 году по сравнению с 2022 годом небольшие:
1. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2023 году еще не введен.
2. Повышен коэффициент дефлятор с 1,508 до 1,729 для деятельности по организации розничных рынков.
3. Ставки торгового сбора с 2023 года не изменились, они перечислены в Законе города Москва от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».
4. Отменено освобождение от торгового сбора:
- розничной торговли через вендинговые автоматы;
- разносной розничной торговли через помещения, здания, сооружения, находящиеся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
- розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
5. Уточнили льготу для организаций федеральной почтовой связи. Теперь от уплаты торгового сбора такие компании освобождаются только в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.
6. Освободили от обложения торговым сбором межрегиональные ярмарки.
7. До 1 января 2026 года продлили освобождение для торговли:
- в кинотеатрах, театрах, цирка, планетариях, музеях;
- в религиозных организациях;
- в киосках «Печать»;
- в некоторых парикмахерских, салонах, прачечных, химчистках, ремонтах обуви и одежды, часов, ювелирных изделий, салонах по изготовлению и ремонту металлической галантереи, ключей;
- некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы.
8. С 1 января 2023 года торговый сбор будет уплачиваться в составе единого налогового платежа, однако срок уплаты не изменится — это 25 число месяца, следующего за периодом обложения.
Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. В других субъектах РФ торговый сбор в 2023 году не введен.
Объект, через который ведется торговля, — это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).
Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют на территории Москвы:
- через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
- через объекты нестационарной торговой сети (кроме разносной торговли);
- через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
- через вендинговые автоматы.
Торговой сетью признается совокупность двух и более объектов, но для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Сбор надо платить даже с одного магазина или киоска.
В 2023 году торговый сбор уплачивают только организации и предприниматели, которые занимаются торговлей в Москве. Потенциально в этот перечень может попасть торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме заправок) и с торговыми залами, через объекты нестационарной торговой сети, торговля со складов.
Региональные законы могут сузить список объектов, с которых нужно платить сбор. Так, в Москве продажи со складов не попадают под торговый сбор, потому что они не перечислены в законе города. Также столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот, освободив от торгового сбора следующие виды деятельности:
- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 % в общем объеме доходов);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
Льготники сбор не платят, но на учет встают.
От уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, отделения «Почты России» в части продажи конвертов, почтовых карточек и тары, религиозные организации, торговцы книгами и периодическими изданиями. Также освобождаются организации и ИП, для которых торговля является сопутствующим, а не основным видом деятельности, при соблюдении следующих условий:
- основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП относится к услугам парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, окрашивания текстильных и меховых изделий, ремонта одежды и текстильных изделий, ремонта обуви и прочих изделий из кожи, ремонта часов и ювелирных изделий, изготовления и ремонта металлической галантереи и ключей;
- площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10 % от общей площади объекта торговой сети.
Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщиков на ЕСХН. Но освобождение действует только в отношении соответствующих видов деятельности и относящегося к ним движимого и недвижимого имущества.
Компаниям, которые начинают торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление по форме № ТС-1 в течение 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором.
В уведомлении укажите информацию об объекте обложения сбором:
- вид деятельности,
- объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
- характеристики: количество объектов торговли и (или) площадь помещений.
Также инспекцию нужно уведомлять каждый раз, когда у вас меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки те же — 5 рабочих дней с даты изменений.
Если не подать уведомление вовремя, грозит штраф в размере 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ, а также инспекция может оштрафовать должностных лиц на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
- Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
- Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП.
- Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.
Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора.
При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества.
А при торговле через движимое имущество — в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.
В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.
Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.
Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:
- торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
- нестационарный торговый объект;
- стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
- развозная розничная торговля;
- розничная торговля через вендинговые автоматы.
Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:
- торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
- организация торговли через розничные рынки.
Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).
Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Сроки уплаты торгового сбора в 2023 году — 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октябя.
Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но Сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему.
Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом.
Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2022 года в январе 2023 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2022 год или авансовый платеж за 1 квартал 2023 года.
Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).
Упрощенцы на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и пр.
Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.
При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.
Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах».
Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора не уменьшится единый налог, а увеличатся расходы при его расчете.
Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.
ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.
При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей.
Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.
Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.
Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.
Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с даты фактического прекращения торговли. Если вы подадите уведомление позже, вас снимут с учета только на дату уведомления — получится переплата по сбору.
Порядок направления уведомлений такой же, как при постановке на учет. Подавать его нужно в ту же инспекцию, в которой вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.
Если вы закрываете только часть торговых объектов, подайте уведомление по форме ТС-1, а в первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором». Изменения начнут действовать со следующего квартала.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями по торговому сбору. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и будьте в курсе всех нововведений. Мы подскажем, что делать. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.
Как ИП на УСН уменьшить налоги
Есть несколько вариантов, как уменьшить налоги ИП на УСН. Все зависит от объекта налогообложения, который применяет предприниматель на упрощенке. Разбираемся, как платить в бюджет меньше.
Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от предпринимательской деятельности на УСН (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):
- банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
- неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
- выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
- курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
- подарки, безвозмездно переданные ценности и пр.
Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.
УСН «Доходы»
Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя, и на другие страховые платежи. Кроме того, ИП сможет уменьшить платеж по упрощенке на торговый сбор.
УСН «Доходы минус расходы»
Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).
Как рассчитывается налог
Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.
УСН «Доходы»
Ставка на федеральном уровне — 6 %, но региональные власти вправе снизить ее до 1 %. А если в регионе применяются налоговые каникулы, то предприниматели рассчитывают налог УСН по ставке 0 % в первые два года работы. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка от региональных законов (ст. 346.20 НК РФ).
Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6 % или ставку, установленную местными властями.
Если нарушили лимиты по упрощенке, то ставка повышается. При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек, упрощенцы считают налог по ставке 8 % (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
УСН «Доходы минус расходы»
Ставка — 15 %, в регионах варьируется от 5 до 15 %. Если в регионе ввели налоговые каникулы, то вновь созданные ИП рассчитывают платеж УСН по ставке 0 %.
Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15 % (или региональную ставку). Если превысили лимиты упрощенки по численности и доходам, то ставку повысят до 20 %.
Как уменьшить налог при УСН «Доходы»
ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.
В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и пр., полученные кредиты на личные цели.
Уменьшение на страховые взносы
Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50 % суммы налогового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы, услуги по ним не выполнялись и вознаграждение не выплачивалось, то лимит в 50 % на него не распространяется (Письмо ФНС № СД-4-3/12200@ от 14.09.2022).
Торговый сбор: кто платит в 2023 году
Торговый сбор – это платёж, который относится к местным налогам и сборам. Впервые ТС установили в Москве несколько лет назад, поэтому порядок его взимания уже хорошо проработан на практике.
Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность вводить торговый сбор на территории других городов федерального значения (Санкт-Петербург и Севастополь), но муниципальные власти своим правом пока не воспользовались.
В других регионах России торговый сбор может быть введён только после соответствующего федерального закона, который за эти годы не был принят. Таким образом, в 2023 году торговый сбор действует только на территории Москвы.
В этой статье мы разберём практические вопросы по торговому сбору – кто должен его платить, по какой ставке, как встать на учёт, в какие сроки перечислять платежи. Кроме того, уплате сбора посвящена глава 33 НК РФ и закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62. При необходимости рекомендуем обращаться к этим первоисточникам или на бесплатную консультацию.
Что облагается торговым сбором
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
https://www.youtube.com/watch?v=CTIM6m4v-5I\u0026pp=ygVL0JLRi9GH0LXRgiDQndCw0LvQvtCz0LAg0JjQtyDQotC-0YDQs9C-0LLQvtCz0L4g0KHQsdC-0YDQsCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз.
Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Что такое торговый сбор и кто должен его платить
Торговый сбор — это региональный ежеквартальный платеж для компаний и ИП, которые продают товары и услуги в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Власти этих городов могут по своему усмотрению вводить торговый сбор и устанавливать ставки. В 2023 году торговый сбор действует только в Москве.
В общем случае торговый сбор должны платить ИП и компании, которые:
- Продают товары в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, если власти этих городов выпустили региональный закон о торговом сборе. В 2023 году такой закон есть только в Москве. ИП и компании, которые только предоставляют услуги, торговый сбор не платят.
- Работают на общей или упрощенной системе налогообложения — ОСНО и УСН.
- Для работы используют торговые объекты, например магазины, павильоны, пункты выдачи заказов или мобильные стенды. Если вы арендуете объект и собственник не платит за него торговый сбор, это должны делать вы. Обычно условия по уплате торгового сбора прописывают в договоре аренды.
Компании и ИП, которые обязаны платить торговый сбор, должны сами встать на учет в налоговую как плательщики торгового сбора.
Для этого нужно не позднее пяти рабочих дней с даты начала торговли направить уведомление в налоговую по месту регистрации торгового объекта.
Если торговый объект — движимое имущество, например мобильный стенд, уведомление направляют по месту регистрации ИП или компании.
Уведомление можно подать в бумажном или электронном виде через личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой. В уведомлении указывают вид деятельности бизнеса, информацию о торговом объекте и рассчитывают сумму сбора к уплате.
Как рассчитать сумму торгового сбора
Налоговая получит уведомление и, если все верно, в течение пяти рабочих дней пришлет вам свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. С этого момента нужно раз в квартал платить торговый сбор.
Когда платить торговый сбор
Если торговый сбор рассчитан неправильно, налоговая не поставит бизнес на учет и предложит в течение пяти рабочих дней исправить уведомление.
Если не встать на учет, бизнесу грозит штраф — 10% от доходов за весь период торговли без постановки на учет, но не менее 40 000 ₽. При этом налоговая все равно начислит торговый сбор, и его придется платить, но тогда на него не получится уменьшить налог по УСН.
Как уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора
Для объектов с торговым залом площадью менее 50 м² или без него торговый сбор фиксированный. В разных районах Москвы ставки торгового сбора различаются.
ИП открыл киоск в Центральном административном округе Москвы. Ставка торгового сбора для киоска в этом районе — 54 000 ₽ в квартал.
Если бы киоск находился в Зеленоградском административном округе, предприниматель заплатил бы почти втрое меньше — 18 900 ₽ в квартал.
Для объектов с торговым залом площадью больше 50 м² торговый сбор установлен за 1 м² этого зала. В разных районах Москвы ставки различаются.
Компания открыла магазин одежды в Центральном административном округе. Площадь торгового зала — 100 м².
- Ставка торгового сбора для такого магазина в этом районе — 1080 ₽ за каждый 1 м² площади зала до 50 м² включительно и 60 ₽ за каждый 1 м² площади зала свыше 50 м².
- Торговый сбор для магазина в Центральном административном округе:
- 1080 ₽ × 50 м² + 60 ₽ × 50 м² = 57 000 ₽.
- Если бы магазин одежды находился в Зеленоградском административном округе, ставка торгового сбора была бы ниже: 378 ₽ за 1 м² площади до 50 м² и 50 ₽ за 1 м² площади свыше 50 м².
- Торговый сбор для магазина в Зеленоградском административном округе:
- 420 ₽ × 50 м² + 50 ₽ × 50 м² = 21 400 ₽.
Если торговый сбор введут в других городах, ставки могут быть другие — их укажут в региональном законе.
В связи с применением ЕНС изменились сроки и порядок уплаты торгового сбора. Теперь есть два варианта оплаты: с предварительной подачей уведомления или без него. Сроки различаются для каждого варианта. Что такое налоговое уведомление
https://www.youtube.com/watch?v=CTIM6m4v-5I\u0026pp=YAHIAQE%3D
Если подавать уведомление, то сроки будут такими:
- за первый квартал — подать уведомление до 25 апреля, оплатить торговый сбор до 28 апреля;
- за второй квартал — подать уведомление до 25 июля, оплатить торговый сбор до 28 июля;
- за третий квартал — подать уведомление до 25 октября, оплатить торговый сбор до 28 октября;
- за четвертый квартал — подать уведомление до 25 января, оплатить торговый сбор до 28 января.
Если оплачивать торговый сбор без подачи уведомления, то сроки такие:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за второй квартал — до 25 июля;
- за третий квартал — до 25 октября;
- за четвертый квартал — до 25 января.
Если крайний срок приходится на выходной, уплатить торговый сбор можно на следующий рабочий день.
Например, 28 октября 2023 года — суббота. Значит крайний срок уплаты торгового сбора за третий квартал 2023 года передвигается на 30 октября, понедельник.
Если опоздать, можно получить штраф — от 20% от неуплаченной суммы сбора к уплате.
На сумму торгового сбора можно уменьшить налог по УСН. Для этого сбор нужно уплатить до конца квартала. Подробнее о том, как это сделать
Заплатить торговый сбор можно через мобильное приложение или личный кабинет Тинькофф Бизнеса. Для этого нужно вручную создать платежку и оплатить ее. Вот пошаговый алгоритм
Уменьшить таким образом можно только часть налога с доходов от торговли. Если у ИП есть другой вид деятельности, уменьшить эту часть налога за счет торгового сбора не получится.
Есть еще несколько условий. Нужно:
- Иметь прописку в Москве — предпринимателям с регистрацией в других регионах, торгующим в Москве, вычесть сумму торгового сбора из налога по УСН не получится.
- Стоять на учете как плательщик торгового сбора. Если ИП не встал на учет и налоговая сама начислила торговый сбор, уменьшить на него налог не получится.
- Заплатить торговый сбор до конца квартала: за первый квартал — до 31 марта, за второй — до 30 июня, за третий — до 30 сентября, за четвертый — до 31 декабря.
Вот как это работает.
Предприниматель продает одежду в московском магазине. Он должен заплатить за третий квартал налог с доходов от торговли — 50 000 ₽ — и торговый сбор — 20 000 ₽.
Если ИП внесет торговый сбор до 30 сентября, он заплатит 30 000 ₽ налога вместо 50 000 ₽. Но если опоздать со сроком уплаты, уменьшить налог за третий квартал на сумму сбора не получится.
Чтобы уменьшить налог, не нужно дополнительно уведомлять налоговую об этом. Единственное, что нужно сделать, — по итогам года внести в декларацию суммы уплаченного торгового сбора за каждый квартал. Как сдать декларацию по УСН через Тинькофф
Получилось найти ответ?
Торговый сбор: как платить в 2023 году
Как и прежде, торговый сбор в 2023 году платят только в Москве, на основании Закона № 62 «О торговом сборе». Изменений немного, но о тех, которые действуют, нужно знать, особенно тем, кто является плательщикам налога на прибыль.
Торговый сбор регулирует глава 33 НК РФ и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»
Торговым сбором также облагаются склады и базы, на которых часто торгуют, например, овощами и фруктами. Но в Москве для этих торговых точек отменили налог, прописав об этом отдельно в Законе № 62.
Также от уплаты налогового сбора освобождены ярмарки и торговые точки на розничных рынках. За продавцов платят владельцы торговых площадей — за всю площадь, а не за отдельные лотки.
Согласно закону, от обложения торговым сбором освобождены межрегиональные ярмарки и вся разносная розничная торговля.
До 1 января 2026 года продлено освобождение для торговли:
- в кинотеатрах, театрах, цирках, планетариях, музеях и других учреждениях культуры, если доход от продажи билетов составляет минимум 50%;
- в религиозных организациях;
- в киосках «Печать»;
- в отделениях «Почты России» в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
- некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы при условии, что выручка от этих товаров составляет более 60% всего оборота.
Торговый сбор в сфере услуг
Для некоторых предприятий сферы бытовых услуг населению, которые параллельно торгуют специфическими товарами, непосредственно к ним относящимся, тоже установлено освобождение от торгового сбора.
Так, парикмахерские и салоны красоты могут продавать различные косметические средства. Прачечные и химчистки — бытовую химию. В ателье и обувных мастерских обычно продают средства по уходу за одеждой и обувью.
На эти предприятия наложены ограничения для освобождения от торгового сбора. Площадь всего объекта не должна превышать 100 квадратных метров, а торговые стеллажи должны занимать не более 10% от общей площади.
Для кого отменили освобождение от торгового сбора
Отменено освобождение от торгового сбора для:
- розничной торговли через вендинговые автоматы;
- розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
Утвердили коэффициент-дефлятор на 2023 год для торгового сбора
Ставки торгового сбора приведены в Законе города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе». В 2023 году они не изменились.
Но вы знаете, что ставку торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков (не более 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка), ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 19 октября 2022 г. № 573 в размере 1,729.
Значит, в 2023 году ставка торгового сбора составляет 950,95 руб. (550 руб. × 1,729) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
До 2023 года он составлял 1,508. Ставка торгового сбора — 829,40 руб. (550 руб. × 1,508) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
С 1 января 2023 года торговый сбор будет уплачиваться в составе единого налогового платежа, но срок его уплаты не изменится — это 25 число месяца, следующего за периодом обложения.
Если фирма на общей системе является плательщиком торгового сбора, то она вправе уменьшить на сумму торгового сбора налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет.
По итогам каждого отчетного или налогового периода фирмы должны перечислять налог (авансовые платежи по нему) и сдавать декларацию. Если фирма является плательщиком торгового сбора, то она вправе уменьшить налог на прибыль или авансовый платеж на сумму торгового сбора.
Торговый сбор не включается в расходы, как другие налоги. Он уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему в региональной части.
Если сумма торгового сбора окажется больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В этом случае налог платить не придется.
Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного НК РФ.
Например, если торговый сбор за 4 квартал 2022 года уплачен в январе 2023 года, то на сумму сбора можно будет уменьшить или налог на прибыль за 2022 год, или авансовый платеж за 1 квартал 2023 года.
Торговый сбор и другие налоги
На сумму уплаченного торгового сбора разрешено снижать и другие налоги. ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года.
ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы при условии, что сбор и УСН-налог уплачиваются в одном регионе.
А ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов.