Ндс При Работе С Иностранным Юридическим Лицом В 2023 Году

В предыдущих статьях я подробно рассказывал про налоговые и валютные правила РФ, как определить налоговый статус физического лица, какие есть обязанности у валютных резидентов РФ, когда валютные требования смягчаются, всем кто еще не ознакомился, рекомендую почитать, так как в этом материале я затрону эти темы по касательной.

Ндс При Работе С Иностранным Юридическим Лицом В 2023 Году

В 2022 / 2023 году, возник массовый, довольно новый для налоговиков РФ и налоговиков стран ЕАЭС тренд, при котором физическое лицо в статусе индивидуального предпринимателя осуществляет аналогичную деятельность в РФ и еще где-то, то есть как ИП в РФ (на УСН, ПСН, НПД) и как ИП образованное по законам зарубежного государства, при этом такое физическое лицо, может не иметь статус налогового резидента ни в одном из этих государств, административная и судебная практика по таким кейсам только формируется.

Кейс № 1 – Резидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход

Физическое лицо в статусе ИП в РФ, например на УСН, ПСН (Патенте), ведет деятельность в РФ, есть доход от источников в РФ, при этом физическое лицо проживает в РФ, является валютным и налоговым резидентом РФ.

Например, аналогичную деятельность, деятельности ИП в РФ, такое физическое лицо ведет как ИП в Армении, допустим на налоге с оборота или с IT-сертификацией, получает на счет ИП в Армении оплату по контракту в валюте из недружественной РФ страны, частично переводит выручку в рублях через СПФС в РФ на счет физического лица.

Кейс № 2 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход

Физическое лицо, не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом и налоговым нерезидентом РФ, при этом ведет в РФ предпринимательскую деятельность как ИП, получает активный доход, как ИП от источников в РФ, ведет аналогичную деятельность, например как ИП в Армении, получает доход из иностранных источников в валюте на счет ИП в Армении.

Кейс № 3 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ без дохода, есть иностранный нелегализованный доход

Физическое лицо не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом РФ, налоговым нерезидентом РФ. Ранее была деятельность как ИП в РФ, был доход от иностранных источников на счет ИП в РФ.

Сейчас оплата поступает на счет или карту физического лица в иностранном банке, например Турции, Грузии, Узбекистане через иностранные платежные системы или посредников Solar Staff, EasyStaff и др.

, через ИП в РФ обороты не проходят, ИП за рубежом нет, нет статуса налогового резидента за пределами РФ, так как кочует (номадизм) или находится на отдыхе в этих юрисдикциях, фактически занимаясь фрилансом.

Тезисы по Кейсу № 1

Если физическое лицо в статусе ИП в РФ проживает в РФ, при этом как ИП в Армении / Киргизии / Казахстане (ЕАЭС) получает доход в валюте от иностранных источников, у такого физического лица возникает обязанность, декларировать свои мировые доходы в РФ, при этом есть выбор декларировать их как физическое лицо с уплатой НДФЛ 13% / 15% посредством 3-НДФЛ или пропустить все через ИП на УСН или ПСН (Патенте), что однозначно оптимальнее уплаты НДФЛ с таких доходов.

Проживать в РФ, быть валютным резидентом РФ без послабления валютных правил и принимать на свои счета или через платежные системы, валютные ценности, в странах которые не входят в ЕАЭС и не обмениваются с РФ финансовой информацией в автоматическом режиме, например в Грузии, Сербии, Черногории, Узбекистане, запрещено валютными правилами. (ч. 5.2, ст. 12, ФЗ-173) штраф по ст. 15.25 КоАП РФ, до 40%

Ндс При Работе С Иностранным Юридическим Лицом В 2023 Году

В такой ситуации, уведомлять ФНС о такой деятельности крайне нелогично, а если уведомление о счете было, надо продумать стратегию, так как подобные операции валютного резидента РФ, в таких странах, являются незаконными валютными операциями, но в 2022 / 2023 г. есть много возможностей доказать свою невиновность или смягчить налоговую и административную ответственность. Буду рад помочь каждому урегулировать спор с ФНС.

Для декларирования в РФ мировых предпринимательских доходов, как ИП на УСН, ПСН, НПД, надо сделать такие доходы понятными для ФНС, уведомить о предпринимательском счете, подавать ежеквартальные отчеты о движении денежных средств по такому счету, прикладывать банковские выписки.

Тезисы по Кейсу № 2

Если говорить про Кейс № 2, то стоит отметить что НДФЛ у налогового нерезидента РФ, с дохода полученного от источников за пределами РФ (иностранные источники) в РФ возникнуть не может, а с дохода от источников в РФ налоги уплачиваются в соответствии со специальными налоговыми режимами УСН, НПД или ПСН в случае если заказчики в РФ остались в регионе действия патента, тут все просто.

Налоговые агенты по НДС

Иногда сумму НДС в бюджет перечисляет не сам налогоплательщик, а кто-то другой за него — налоговый агент. Рассказываем кто, когда и в каких ситуациях является налоговым агентом.

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

  • ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Если же вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете;
  • товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ;
  • местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

Остановимся подробнее на ситуации, когда вы приобретаете электронные услуги у иностранных компаний, например, Гугл или Дропбокс. С 1 октября 2022 года покупатель из России обязан уплатить НДС (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). До этой даты удерживать и перечислять в бюджет РФ налог должен был сам продавец.

Избежать уплаты НДС можно, если приобретать электронные услуги у иностранцев через посредника. При этом посредник должен участвовать в расчётах. Тогда платить НДС будет он.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Читайте также:  Оплата Налогов И Взносов Ип В 2023 Году

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

Ндс При Работе С Иностранным Юридическим Лицом В 2023 Году

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на  26.01.2022

Ндс при «импорте» работ и услуг: как налоговому агенту исчислить и уплатить налоги | «правовест аудит»

Многие российские компании и ИП приобретают работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.

Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают, в т.ч. с учетом изменений с 1 января 2023 года.

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость (п.4 ст.173 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!

По общему правилу, для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):

Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;

Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:

  • нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
  • с открытием счета в банке.

А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).

Таким образом, российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.

Но электронные услуги, указанные в п.1 ст.174.2 НК РФ и приобретаемые у иностранных компаний, составляют исключение из этого правила (п.2 ст.161 НК РФ).

Напомним, что до 1 октября 2022 года иностранные компании, оказывающие электронные услуги, должны были встать на учет в ФНС через «Личный кабинет» в соответствии с п.4.6 ст. 83 НК РФ и уплачивать НДС по электронным услугам самостоятельно в российский бюджет.

Но с 1 октября 2022 года такая обязанность для иностранных компаний, реализующих услуги в электронной форме, в т.ч. для иностранных посредников с участием в расчетах, предусмотрена только, если они оказывают электронные услуги физическим лицам (НЕ ИП) (п.2 ст.161 и п.3 ст.174.2 НК РФ в ред.

Закона N 323-ФЗ, новый п.10.1 ст.174.2 НК РФ).

ФНС и Минфин разъясняют, что при приобретении электронных услуг у иностранных компаний российские организации или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, даже если иностранная компания зарегистрирована в ФНС, как компания, оказывающая услуги в электронной форме

Новации по НДС в 2023 году

Вступающий в силу новый механизм уплаты фискальных платежей с использованием единого налогового счета внесет изменения в правила налогообложения НДС. Из-за единого налогового платежа перечислять налог в бюджет нужно в новые сроки. С 2023 года налогоплательщики должны перечислять налог до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. 

Например, налог за 4-ый квартал 2022 нужно заплатить в срок:

  • до 30 января (с учетом переноса) — первая треть суммы;
  • до 28 февраля — вторая треть налога;
  • до 28 марта — финальный платеж за 4 квартал.

Внедрение единого счета изменит с 2023 года правила возмещения НДС из бюджета. Обновленный порядок будет следующий:

Шаг 1. Компания подает декларацию с суммой НДС к возмещению.

Шаг 2. ИФНС в общем порядке проводит камеральную проверку и выносит решение о согласовании или отказе в возмещении.

Шаг 3. При положительном решении налоговой службы возмещаемая сумма поступит на единый налоговый счет.

Шаг 4. ИФНС самостоятельно зачтет эту сумму в счет существующей налоговой задолженности компании.

Шаг 5. Если после зачета сальдо на счете положительное, компания может написать заявление и получить денежные средства на расчетный счет. Если после погашения задолженности сальдо нулевое или отрицательное, то получить деньги обратно не получится.

https://www.youtube.com/watch?v=9CegSX3IygY\u0026pp=ygVn0J3QtNGBINCf0YDQuCDQoNCw0LHQvtGC0LUg0KEg0JjQvdC-0YHRgtGA0LDQvdC90YvQvCDQrtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQuNC8INCb0LjRhtC-0Lwg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Вместе с изменением правил возмещения НДС, Налоговый кодекс будет предусматривать новации в порядке возврата излишне возмещенного налога.

С 1 января 2023 года налоговые инспекторы не будут информировать налогоплательщиков о необходимости вернуть денежные средства в бюджет.

ИФНС направит решение об отмене возмещения НДС, на основании которого налогоплательщик должен самостоятельно вернуть средства на единый налоговый счет.

Изменения в разных отраслях

2023 год принесет новации в льготах по НДС для некоторых отраслей бизнеса. В частности, продлевается срок действия льготной — нулевой — ставки налога для иностранцев, приобретающих товары в системе tax free. Льготирование этих операций будет действовать до 31 декабря 2023 года.

Продлевается срок действия льготной ставки НДС для внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа. В течение 2023 и 2024 годов будет действовать ставка 10% для всех направлений. При этом для некоторых маршрутов (Крым, Севастополь, Калининград, Дальний Восток) продолжает действовать нулевая ставка НДС.

На 2023 год продлили льготную ставку НДС при реализации судов, принадлежащих лизинговой компании. Эта операция облагается нулевой ставкой при условии владения судном на праве собственности и включения его в Российский международный реестр судов в течение 2022 и 2023 годов.

С 1 января 2023 года истекает срок действия налоговой льготы по ввозу воздушных судов.

До 2022 года (включительно) ввоз гражданских самолетов, зарегистрированных в реестрах иностранных государств, был освобожден от налогообложения НДС.

Льготу предоставляли при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). В наступающем году при ввозе судов необходимо применять ставку НДС 20%.

Налоговый агент по иностранцам

С 1 января 2023 года налоговые агенты, приобретающие у иностранных организаций услуги (место реализации — Россия), будут перечислять удержанный НДС в общем порядке — по 1/3 начисленной суммы по итогам квартала — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим.

До 2023 года перечислять удержанный НДС необходимо одновременно с перечислением денежных средств иностранной компании в счет оплаты по договору. При этом банк, обслуживающий организацию, мог не принять поручение на перевод иностранному контрагенту без платежного поручения об уплате НДС.

С учетом введения единого налогового платежа это ограничение будет снято. При этом агентский НДС будет считаться уплаченным в бюджет при наступлении обычных сроков платежа. Например, НДС удержан налоговым агентом в первом квартале 2023, но уплаченным он будет считаться при распределении ИФНС в счет уплаты начисленного НДС в срок: 28.04, 28.05 и 28.06.

Читайте также:  Увольнение В Связи Со Смертью В 2023 Году

Налогообложение НДС на новых территориях

Для налогоплательщиков, зарегистрированных в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, с 20023 года будет действовать специальный порядок расчета налога и особые ставки НДС. По активам, которые были приобретены и оприходованы по бухгалтерском учету, база по НДС будет определяться как разница между стоимость проданных товаров и себестоимость закупки (оба показателя с учетом налога).

Реализация будет облагаться по расчетным налоговым ставкам:

  • 9,09% вместо привычных 10%;
  • 16,67 вместо 20%;
  • нулевая ставка.

После продажи этих товаров, налогоплательщики будут применять типовые ставки налога 0%, 10% и 20%.

Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в х, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужна консультация или обучение по налогам и учету? Обращайтесь в личку.

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С до 2023

Иностранный поставщик оказал услуги, место реализации — РФ. Договором предусмотрена постоплата. Разберем, как налоговому агенту по НДС отразить такие операции в программе 1С.

Статья будет интересная налоговому агенту по НДС при покупке услуг у иностранца с частичной предоплатой.

Узнать, как отражать такие операции с 2023 года можно здесь Налоговый агент по НДС приобретении услуг у иностранца в 1С.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Организация заключила контракт с иностранной компанией на оказание услуг по организации выставки в Берлине на сумму 10 000 USD. Стороны договорились, что НДС начисляется сверх суммы договора.

  • 2 марта Организация перечислила предоплату контрагенту в размере 5 000 USD и уплатила НДС в качестве налогового агента.
  • 14 марта услуги по организации выставки оказаны.
  • 21 марта Организация полностью рассчиталась с контрагентом: перечислила ему оставшиеся 5 000 USD и уплатила НДС как налоговый агент.
  • Курс ЦБ РФ:
  • 2 марта — 91,7457 руб./USD,
  • 14 марта — 116,7517 руб./USD,
  • 21 марта — 103,9524 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление оплаты иностранному поставщику
02 марта 52 91.01 262 452,28 262 452,28 Переоценка валютных остатков на валютном счете Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
60.22 52 458 728,50 458 728,50 Перечисление аванса поставщику
Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента
02 марта 76.НА 68.32 91 745,70 Исчисление НДС и выставление СФ налоговым агентом Счет-фактура выданный налогового агента
91 745,70 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
02 марта 68.32 51 91 745,70 Уплата НДС в бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Отражение в учете услуг по проведению выставки
14 марта 60.21 60.22 458 728,50 458 728,50 458 728,50 Зачет аванса Поступление товаров и услуг —
Услуги (акт, УПД)
44.01 60.21 1 042 487 1 042 487 1 042 487 Учет затрат на услуги
19.04 76.НА 208 497,40 Принятие к учету НДС
Перечисление оплаты иностранному поставщику
21 марта 60.21 91.01 63 996,50 63 996,50 63 996,50 Переоценка кредиторской задолженности в валюте Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
52 91.01 123 043,53 123 043,53 Переоценка валютных остатков на валютном счете
60.21 52 519 762 519 762 Перечисление оплаты поставщику
19.04 76.НА -12 799,30 Принятие к учету НДС
Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента
21 марта 76.НА 68.32 103 952,40 Исчисление НДС и выставление СФ налоговым агентом Счет-фактура выданный налогового агента
103 952,40 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
21 марта 68.32 51 103 952,40 Уплата НДС в бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом
31 марта 68.02 19.04 195 698,10 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги
покупок
195 698,10 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Перечисление аванса иностранному поставщику

Налоговая база при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков — это сумма полученных доходов иностранного контрагента. НДС рассчитывается путем выделения из суммы дохода налога по ставке 20/120, 10/110 (п. 1 ст. 161 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если расчеты с иностранным контрагентом ведутся в валюте, то в момент определения налоговой базы по НДС валютную сумму надо пересчитать в рубли (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Особенности уплаты НДС иностранными компаниями в России

Иностранные компании, ведущие бизнес на территории нашей страны, обязаны действовать в рамках российского правового поля. А это значит, что им необходимо перечислять в наш бюджет определенные платежи, а также надлежащим образом составлять и хранить бухгалтерские документы.

О том, чем рискуют иностранные фирмы, не оформляя отпуска, болезни и командировки по российским правилам, мы рассказывали здесь. В материале ниже мы подробно разбираем особенности уплаты зарубежными компаниями налога на добавленную стоимость.

Плательщики НДС

Напомним, плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ. В случае с иностранными фирмами есть несколько важных моментов:

  1. Если зарубежная компания имеет на территории в России филиалы или представительства, зарегистрированные в установленном порядке, налог перечисляется ими самостоятельно.
  2. При отсутствии филиала или представительства иностранной компании НДС перечисляется налоговым агентом.

Налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в российских налоговых органах и приобретающее на территории РФ товары/услуги у иностранного предприятия.

Порядок и сроки уплаты НДС

НДС иностранных организаций на территории РФ уплачивается по месту реализации продукции. Иными словами, если товар отгружается (оказываются услуги, реализуются программные продукты) в России, таковым местом будет считаться РФ.

Уплата НДС иностранными юридическими лицами при отсутствии на территории нашей страны представительства или филиала невозможна, поэтому за них это делают налоговые агенты.

Процедура уплаты НДС налоговым агентом:

  1. Агент принимает товар. Полный расчет производится после перечисления НДС.
  2. Агентом рассчитывается НДС. Если оплата производится с учетом НДС, используется формула: сумма х 20/120. При применении ставки 10% формула выглядит иначе: сумма х 10/110.
  3. Налог перечисляется по реквизитам ФНС по месту нахождения агента с одновременным перечислением «иностранцу» денежных средств.
  4. От лица иностранной компании агент оформляет счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых регистрируется в книге продаж.

Если на территории РФ иностранная компания имеет филиал или представительство, все расчеты и перечисление НДС она производит самостоятельно.

Важно!

Уплата НДС и вычет налога налоговым агентом: революционные изменения в связи с введением ЕНП

Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Статья адресована российским организациям и ИП, приобретающим на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, не действующих через свои обособленные подразделения в России.

Что осталось незыблемым?

Введение единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 г. далеко не ограничивается изменением порядка заполнения платежных поручений на уплату налогов. Реформа гораздо масштабнее. В том числе, она коснулась налоговых агентов по НДС, существенно изменив для них «правила игры».

Тем не менее, российские покупатели по-прежнему исполняют функции налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДС при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации (п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Быть налоговым агентом придется в отношении иностранца, который:

  • не состоит на учете в налоговых органах в РФ;
  • состоит на учете в налоговых органах РФ только в связи с нахождением на территории России принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
  • состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения в РФ, но не осуществляет через него реализацию товаров (работ, услуг) российскому покупателю.

Налоговые агенты обязаны выполнять свои функции вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС.

Налоговая база определяется налоговыми агентами, как и раньше, отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 1 ст. 161, п. 3 ст. 166, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).

Читайте также:  Сведения Не Являющиеся Коммерческой Тайной В 2023 Году

Порядок расчета рублевой суммы налога также не претерпел изменений: покупатель – налоговый агент применяет курс соответствующей валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату фактического осуществления им расходов, т.е.

на дату оплаты товаров (работ, услуг) иностранному поставщику (п. 3 ст. 153 НК РФ). Обратите внимание: не имеют значения ни курс, оговоренный сторонами сделки, ни курс на дату уплаты налога в бюджет, ни курс на дату отгрузки; понятие курсовых разниц в гл.

21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ отсутствует.

Что изменилось кардинально?

НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., больше не предусматривает, что налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда произвел оплату иностранному поставщику.

Уплата налога производится в составе ЕНП за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Специальных норм для налоговых агентов не установлено. Это правило не препятствует перечислить НДС в составе ЕНП в бюджет досрочно – частями или единовременно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В прошлом НК РФ увязывал право налогового агента на вычет НДС с уплатой налога в бюджет. Теперь же такой взаимосвязи нет.

Отсрочка уплаты налога налоговым агентом в бюджет без отсрочки вычета явно на руку покупателю.

Из совокупности норм п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ делаем вывод, что для обоснованного вычета начиная с первого налогового периода 2023 г. налоговому агенту требуется:

  • быть налогоплательщиком НДС;
  • приобрести товары (работы, услуги) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
  • составить счет-фактуру.

Как платить НДС при ЕНП

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. НДС

С 1 января 2023 все налогоплательщики перешли на уплату налогов через единый налоговый счет. Разберемся с особенностями импортного и агентского налога и порядком формирования платежных поручений.

Подробнее о механизме единого налогового платежа читайте в спецрубрике журнала «Всё о едином налоговом счете».

НДС уплачивается по окончании квартала — не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в бюджет перечисляется по ⅓ от суммы. 

Если день оплаты выпадет на выходной, уплатить налог можно в первый следующий рабочий день. Например, по итогам четвертого квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 рублей. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 рублей каждый. В первом квартале 2023 года деньги будут списаны с единого налогового счета в следующие даты:

  • 30 января (с учетом переноса);
  • 28 февраля;
  • 28 марта.

НДС практически единственный налог, у которого нет нюансов и особенностей при уплате. Он не требует подачи отдельного уведомления об исчисленных суммах, все расчеты берутся из налоговой декларации, которую налогоплательщики подают не позднее 25 числа по итогам квартала.

Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации

Подключить

Импортный НДС

НДС при импорте из стран ЕАЭС тоже уплачивается через ЕНС. При этом срок уплаты останется прежним — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров или срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. 

Уведомление подавать не потребуется, налоговая возьмет расчет из декларации по косвенным налогам.

Агентский НДС

Нет никаких нововведений или исключений для налоговых агентов. Агентский НДС платят в те же сроки, что и обычный НДС. Налог перечисляют платежкой на ЕНП.

Напомним, что в 2023 году действует переходный период, во время действия которого налогоплательщики могут не переходить на единый налоговый платеж, а по-прежнему перечислять налоги отдельными платежными поручениями. Подробнее об этом читайте в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция».

Если вы будете уплачивать НДС единым платежом, указывайте КБК 18201061201010000510. При уплате налогов отдельными платежными поручениями используйте прежние КБК по НДС. 

Изменится порядок возмещения НДС из бюджета. Теперь, если при камеральной проверке налоговики вынесут положительное решение, то сумма, подлежащая возврату, будет признана единым налоговым платежом.

Если сальдо на едином налоговом счете будет положительным, то эту сумму можно будет вернуть в общем порядке. В противном случае она будет зачтена в счет покрытия отрицательного остатка на счете.

Подробнее об особенностях возврата и зачета налога в 2023 году в статье «Зачет и возврат переплаты на ЕНС».

Уплата НДС налоговым агентом в 2023 году

Ранее упомянутый ФЗ № 263 вводит изменения связанные с применением единого налогового платежа (ЕНП).

Таким платежом признаются денежные средства перечисленные налогоплательщиком (в том числе налоговым агентом, иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Такие средства учитываются на едином счете. Также в новой будущей статье 11.3 НК РФ указаны иные средства, которые относятся к ЕНП.

Проще говоря, практически все налоги теперь будут уплачиваться на один и тот же счет и в один и тот же срок. Единый налоговый платеж с 1 января будет обязательным для всех.

Не исключением он является и для НДС. Теперь не нужно будет оформлять отдельное платежное поручение на данный налог.

По общему правилу статья 161 НК РФ устанавливает случаи, когда налогоплательщик является налоговым агентом по НДС. Счет-фактура в этой ситуации составляется в одном экземпляре, в которой налоговый агент указывается как покупатель, ну и соответственно указывается продавец.

Как правило, такой НДС уплачивается в общие сроки. Как мы уже говорили, изменится только срок на 28 число. Порядок уплаты останется тот же, равными долями в течение 3 месяцев.

Исключением сейчас по порядку оплаты является оплата услуг (работ) иностранных лиц. Тут НДС уплачивается при выплате дохода контрагенту. Но изменения коснулись и этого порядка, с 1 января не нужно будет уплачивать НДС одновременно с выплатой иностранцу. В данном случае тоже станет действовать общий порядок уплаты.

Налоговый агент по услугам иностранца и при аренде госимущества может применить вычет после оплаты.

Что касается расчета НДС налоговым агентом, то это зависит от того какая происходит операция и кем является налоговый агент (покупателем, иностранцем, посредником и так далее). Ведь налоговая база и ставка могут быть разными в зависимости от операции (покупка, продажа, иностранцы, какие услуги или товары, учитывается ли налог в налоговой базе и прочее).

Например, при покупке товаров (услуг, работ) у нерезидента (не состоящего на налоговом учете в РФ) налоговая база будет равна стоимости товаров, работ, услуг (с учетом НДС).

Что касается ставки, она может быть прямой (20 или 10 %) или расчетной (20/120, 10/110, 16, 67 %) в зависимости от операции.

По общему правилу налоговая база умножается на ставку. Порядок расчета налога остается прежним вне зависимости от введения единого налогового платежа с 2023 года.

Также можно немного рассказать о самом ЕНП. Что это и для чего оно нужно. При применении данной системы налогоплательщики (организации, ИП) будут уплачивать основную часть налогов (иных оплат) единым платежом. Помимо налогов в такой платеж включаются: штрафы, пени, авансовые платежи, проценты. При этом порядок расчета остается прежним. Платежи учитываются на едином налоговом счете.

Что такой порядок дает согласно информации ФНС:

— удобство совершения оплаты, так как все в одном месте;
— нет необходимости в составлении отдельных платежных документов на каждую выплату;
— не нужно будет уточнять платежи, так как платежных поручений и реквизитов меньше;
— понятное сальдо расчетов.

Не будет задолженности по одному налогу и переплаты по-другому.

Будет либо положительное сальдо на едином налоговом счете либо отрицательное;
— если сальдо положительное можно вернуть деньги или отправить на счет другого лица;
— налогоплательщик может посмотреть, как распределяются платежи путем детализации;

  • — удобные сроки уплаты налога, упрощается налоговый календарь.
  • Механизм подразумевает так называемую совокупную обязанность по уплате налогов (сборов, взносов).
  • Совокупная обязанность состоит из всевозможных налогов, сборов, штрафов и так далее. При этом в такую обязанность не входит:
  • — НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму или патенту;
    — Госпошлина, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.
  • Данная обязанность формируется из следующих данных:
  • — деклараций;
    — расчетов;
    — уведомлений;
    — сообщений;
    — решений налогового органа;
  • — других документов имеющих отношение к уплате налогов, сборов, взносов, штрафов, пени, процентов.

При оплате определяется совокупная обязанность по всем платежам, она равна той сумме единого платежного налога, который нужно заплатить. Если вы хотите оплату можно произвести раньше срока.

Налоговая сама распределяет уплаченные суммы, которые входят в состав ЕНП. Делает это она в порядке очередности:

1. Недоимка;
2. Налоги (авансы, сборы, взносы);
3. Пени;
4. Проценты;

5. Штрафы.

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector