Договор Об Избежании Двойного Налогообложения В 2023 Году

Минфин и МИД России предложили отказаться от налоговых соглашений с недружественными странами. Как инициатива о двойном налогообложении отразится на инвесторах и сколько придется платить, разбираемся с экспертами

Shutterstock

Минфин и МИД России предложили президенту Владимиру Путину издать указ о приостановке действия соглашений об избежании двойного налогообложения со странами, которые ввели против России санкции.

СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет инвесторам перезачитывать налоги, оплаченные в других странах, в полном или частичном объеме.

По общим правилам:

• юридические лица имеют право на зачет налогов, уплаченных за рубежом вне зависимости от наличия СОИДН, кроме дивидендов: зачет в отношении налогов с дивидендов можно сделать только в том случае, если это предусмотрено положениями СОИДН;
• физические лица имеют право на зачет уплаченного за рубежом налога, только если это предусмотрено положениями СОИДН.

В большинстве случаев доплачивать в России налог не требуется, если сумма удержанного налога в иностранном государстве перекрывает сумму налога к уплате в России. Если же за рубежом налог ниже, то в России инвестор доплачивал недостающую часть до 13–15%.

Например, за границей ставка 8%, тогда в России надо доплатить 5% или 7% в зависимости от ставки российского налогообложения.

Однако по ряду стран соглашения об избежании двойного налогообложения содержали отдельные указания, какая конкретно сумма налога может пойти в зачет.

Последний раз Минфин России обновлял список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами 10 января 2023 года. В нем значится 84 страны.

Однако, например, соглашение с Нидерландами с 1 января 2022 года прекратило свое действие. Инвесторы, получившие в 2022 году дивиденды компаний, зарегистрированных в Нидерландах, уже должны платить налоги на дивиденды 
дважды: 15% от дохода в Нидерландах и 13% от того же дохода в российский бюджет.

С 1 января 2023 года прекращено действие СОИДН между Россией и Украиной.

С 26 сентября 2022 года приостановлено действие соглашения между Россией и Латвией. Со своей стороны Латвия в одностороннем порядке 16 мая 2022 года приостановила действие СОИДН. Ставка налога в Латвии на доходы с капитала (проценты, прирост с капитала, дивиденды, если за распределенную прибыль не уплачен подоходный налог с предприятия) — 20%.

С какого момента начнут начислять двойные налоги

• «В случае поддержки предложения Минфина России и МИД России применение пониженных ставок налога у источника (освобождений от уплаты налога) в отношении доходов, на которые распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения, будет приостановлено с момента издания соответствующего указа», — сообщили в пресс-службе Минфина.
• «РБК Инвестиции 
  » спросили экспертов, как российские налоговые органы будут расценивать приостановку действия СОИДН и с какого момента инвесторам придется платить двойной налог.
• Партнер департамента налогов и права компании ДРТ Наталья Кузнецова отметила, что на данный момент не вполне понятно, как налоговые органы будут трактовать приостановление СОИДН, так как при приостановлении СОИДН оно не считается расторгнутым, прекращенным или несуществующим.

«Однако при самом плохом сценарии все положения российского Налогового кодекса, которые так или иначе опираются на наличие СОИДН или присутствие в нем неких норм (например, как про зачет), применяться не будут. Соответственно, в случае приостановления СОИДН механизм зачета может быть недоступен с момента приостановления», — полагает Наталья Кузнецова.

Как пояснила автор блога «ФинОснова» и совладелец налогового проекта ndfl.guru Александра Янковская, особенности расторжения соглашений об избежании двойного налогообложения нужно смотреть в каждом конкретном случае отдельно по той стране, по которой будет запущена процедура.

Александра Янковская рассказала об особенностях СОИДН между США и Россией

Договор между Россией и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 года регулирует обширный перечень сфер, в том числе дивиденды, доходы от авторских прав и лицензий и другие виды доходов.

Согласно ст. 28 соглашения, настоящий договор остается в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено договаривающимся государством.

Каждое договаривающееся государство может прекратить действие договора в любое время по истечении пяти лет со дня вступления договора в силу путем передачи по дипломатическим каналам по меньшей мере за шесть месяцев письменного уведомления. В таком случае договор прекращает действие:

a) в отношении налогов, взимаемых у источника, — к суммам, выплаченным или начисленным 1 января или после 1 января, следующего за датой истечения шестимесячного периода; б) в отношении других налогов — к налогооблагаемым периодам начиная с 1 января или после 1 января, следующего за датой истечения шестимесячного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=vRHc1VRrebs\u0026pp=ygVn0JTQvtCz0L7QstC-0YAg0J7QsSDQmNC30LHQtdC20LDQvdC40Lgg0JTQstC-0LnQvdC-0LPQviDQndCw0LvQvtCz0L7QvtCx0LvQvtC20LXQvdC40Y8g0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Александра Янковская обратила внимание на важную тонкость: «В инициативе Минфина и МИДа идет речь о приостановке соглашения, но в соглашении 1992 года такой нормы нет. Возможно только прекращение его действия».

Сколько налогов придется платить по двойной ставке

Для резидентов России в настоящий момент ставка НДФЛ составляет 13% или 15%. Если инвестор получает доход от зарубежных акций или облигаций, то с него удерживают налоги по ставке, предусмотренной в стране эмитента, и выплачивают сумму, уже «очищенную» от налога.

«Если ставка в стране эмитента 
превышает 13% или 15%, в России налог не уплачивается, но декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в любом случае.

Если ставка ниже, чем в России, то разница между ставками начисляется, отражается в декларации и уплачивается в российский бюджет», — рассказала соучредитель консалтинговой компании «ТаксМейт» Валерия Назаренко.

Если ряд СОИДН с отдельными государствами будет отменен, то российские граждане, как резиденты, так и нерезиденты, заплатят за один и тот же доход двойной налог — в стране эмитента бумаг и в России, подтвердила Назаренко.

Налоговый резидент — это физическое лицо, фактически находившееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Гражданство значения не имеет, то есть российский гражданин может не являться налоговым резидентом, если более полугода находился за пределами страны, а иностранец будет считаться налоговым резидентом, если находился на территории России не менее 183 дней.

Как будет уплачиваться двойной налог по доходам, полученным по американским ценным бумагам

Shutterstock

При действующем на текущий момент соглашении об избежании двойного налогообложения с США и с подписанной справкой формы W8-BEN с российского инвестора удерживают в США налог по дивидендам в размере 10%, а в России доплачивается только 3–5%. Если справка W8-BEN не подписана, то в США удерживают налог в размере 30%, но в России тогда налог нулевой, поскольку сумма удержанного налога в США перекрывает сумму налога к уплате в России.

При прекращении действия СОИДН инвестор будет платить 30% в США и 13–15% в России, то есть совокупный налог по дивидендам с американских ценных бумаг 
составит 43–45%.

В иных странах дополнительные справки не требовались. Налогообложение на дивиденды происходило по ставке той страны, где зарегистрирован эмитент, а Федеральная налоговая служба России (ФНС) делала перезачет на основании соглашения об избежании двойного налогообложения с ней.

Валерия Назаренко специально для «РБК Инвестиций» составила таблицу, где показано, какие будут размеры налогов в случае отмены СОИДН с США, Великобританией, Кипром, Канадой и Японией.

Консалтинговая компания «ТаксМейт» специально для «РБК Инвестиции»

В прошлом году после нарушения «моста» между Национальным расчетным депозитарием и европейскими депозитариями российские инвесторы перестали получать дивиденды по иностранным бумагам.

В конце мая СПБ Биржа 
была вынуждена заблокировать часть акций, которые обращались на ее платформе и находились в контуре санкционного НРД.

Активы инвесторов, торговавших на бирже, разделились на обособленные (учтены у брокера на неторговом счете) и необособленные (с ними можно свободно совершать сделки).

В ноябре 2022 года биржа возобновила выплаты дивидендов по акциям эмитентов США, но только по тем, операции с которыми не были ограничены — необособленным.

СПБ Биржа уже выплатила дивиденды по ценным бумагам эмитентов США по корпоративным действиям, состоявшимся после 1 июня 2022 года.

Сейчас СПБ Биржа выплачивает дивиденды по ценным бумагам, по которым корпоративные действия прошли до 1 июня 2022 года, рассказали «РБК Инвестициям» в пресс-службе торговой площадки.

Придется ли платить двойные налоги на дивиденды российских компаний

В теории доходы по ценным бумагам российских компаний, которые листингованы как иностранные, при отмене СОИДН будут облагаться двойным налогом.

Список российских компаний, листингованных как иностранные:

• «Яндекс»;
• «Полиметалл»;
• Ozon;
• HeadHunter;
• Softline (уже нет российского бизнеса);
• ЕМЦ;
• «Мать и Дитя»;
• Globaltrans;
• VK;
• «Русагро»;
• «Эталон»;
• Cian;
• ГМС;
• VEON;
• Евраз (не торгуется в России);
• TCS Group;
• Fix Price;
• О'КЕЙ;
• QIWI;
• Х5;
• Global Ports (не торгуется в России).

Из перечисленных компаний дивиденды в 2022 году выплачивала только «Мать и Дитя», отметил директор аналитического департамента инвестиционного банка «Синара» Кирилл Таченников.

Аналитики ФГ «Финам» считают, что в горнодобывающем секторе ситуация с отменой СОИДН могла бы затронуть Polymetal International plc, имеющую первичный листинг на LSE и регистрацию на острове Джерси в юрисдикции Великобритании. «Однако компания приостановила выплату дивидендов еще в прошлом году и сейчас рассматривает возможность редомициляции в дружественную юрисдикцию.

В приоритете — Казахстан, где у «Полиметалла» имеются добывающие активы и листинг 
на бирже международного финансового центра.

До смены юрисдикции компания вряд ли вернется к выплате дивидендов, а после смены на нее уже не повлияет решение об отмене СОИДН, так как Казахстан не просто является дружественным, но и входит вместе с Россией в Евразийский экономический союз (ЕАЭС)», — говорят аналитики.

Почти все представители российского IT-сектора имеют первичный листинг за рубежом — это компании Cian, HeadHunter, Ozon, VK, Yandex. «Но никто из них, за исключением HeadHunter, не платил дивиденды, а HeadHunter последние выплаты осуществила в январе 2022 года, еще до начала СВО», — напомнили в «Финаме».

Как отметили эксперты «Финама», нидерландская компания Yandex N.V. и VK Company Limited, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, ведут основную деятельность в России и находятся в процессе редомициляции.

В случае «Яндекса» возможно также разделение активов. Поскольку обе компании не платили дивиденды, то и вопрос об уплате налогов с них не стоит.

Свои облигации 
обе компании выкупили либо конвертировали в акции в прошлом году, так что сейчас решения об их продаже тоже принимать не придется, рассказали эксперты.

В финансовом секторе инициатива может затронуть TCS Group, материнскую структуру банка «Тинькофф». Однако TCS Group еще в 2021 году приостановила выплату дивидендов и пока возвращаться к выплатам не планирует. Новые владельцы намекали, что изучают вопрос о редомициляции в Россию, однако какой-то конкретики пока нет, добавили аналитики «Финама».

На текущий момент выплаты в пользу акционеров для перечисленных выше компаний затруднены из-за иностранной регистрации бизнеса и невозможности перечислять средства нерезидентам.

«Мы не ожидаем, что отмена соглашений об избежании двойного налогообложения окажет какой-либо эффект на котировки компаний и на акционеров», — подчеркивают аналитики ФГ «Финам».

Как оценить портфель на наличие в нем иностранных ценных бумаг, которые могут подпасть под двойное налогообложение:

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Регламентированный рынок, где встречаются продавцы и покупатели, торгующие различными активами: акциями, облигациями, валютой, фьючерсами, товарами. Стать участником торгов на бирже может каждый – для этого нужно открыть брокерский счет. Каждая сделка заключается по рыночной цене, совершается практически мгновенно, а также регистрируется и контролируется. Подробнее Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права. Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании. Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее Процедура включения ценной бумаги в список торгуемых на бирже активов.

Власти РФ отменили соглашение об избежании двойного налогообложения с США: чего ждать владельцам компаний? — Право на vc.ru

Эта новость интересна в основном налоговым резидентам РФ, а в будущем, возможно, станет актуальной и для резидентов РБ. Всем остальным эта информация тоже может пригодиться, поскольку показывает общий принцип работы соглашения об избежании двойного налогообложения между США и другими странами.

{«id»:788396,»gtm»:null}

1.4K показов

400 открытий

8 августа 2023 года РФ приостановила действие соглашения об избежании двойного налогообложения с США и рядом других стран.

Давайте разбираться, как это повлияет на предпринимателей, которые уже имеют или только хотят открыть юрлица в США.

В статье будут мелькать такие слова, как C-Corp, LLC и заветный вопрос «можно ли не платить налоги в США». Но не пугайтесь, мы всё разберём по порядку.

Итак, нерезидентам США доступны три основных типа компаний:

• Corp, а точнее её форма C-Corp (не путать с S-Corp, которая доступна только для резидентов);
• LLC в статусе Single Member (один участник);
• LLC в статусе Partnership (2 и более участников).

Соглашение об избежании двойного налогообложения применялось, когда налоговые обязательства в США возникали у физических или юридических лиц, являющихся резидентами других стран.

Таких случаев много — все они описаны в соглашении, например:

• Доходы от недвижимого имущества;
• Дивиденды;
• Доходы от авторских прав и лицензий;
• Независимые личные услуги;
• Доходы от работы по найму;
• И прочее.

В том числе соглашение регулирует и доходы, полученные от ведения бизнеса в США.

Сразу отметим, что данная категория доходов относится к форме LLC, в рамках которой по налогу на прибыль отчитывается и платит не сама компания, а её владельцы. В C-Corp же прибыль до и после уплаты налогов является средствами компании и не имеет никакого отношения к акционерам, кроме случая выплаты им дивидендов.

А теперь — разберём подробно, как всё работало раньше и что изменилось.

LLC — форма, похожая на ИП с ограниченной ответственностью (один участник) или Товарищество (два и более участника), где налог на прибыль платит не компания, а её владельцы. Эти же владельцы отчитываются за прибыль своего LLC в личной декларации и несут ответственность за уплату налога.

Говорят, будто LLC не платит налог на прибыль.

Верно: сама компания не платит, но весь налог становится обязанностью владельцев и подлежит отчётности. Кстати, в случае с нерезидентами LLC всё же платит withholding tax — можно его представить как обеспечительный налог, гарантию, которую компания «предоплачивает» государству за нерезидентов, пока те не подадут декларацию и не заплатят налог сами.

LLC удобна резидентам США, так как, учитывая ежегодную личную отчётность, которую обязательно сдают все резиденты США, у них минимальная дополнительная отчётность по самой компании, а в ряде случаев она может вообще отсутствовать. Доходы от бизнеса резиденты просто добавляют в отдельный раздел своей персональной декларации.

А вот для нерезидентов США отчётность по LLC в 3 раза объёмнее отчётности по C-Corp, поскольку в случае C-Corp они сдают исключительно отчётность по компании.

В случае же с LLC нужно сдавать:

1. Корпоративную отчётность по компании, почти одинаковую в C-Corp и LLC.

2. Личную декларацию физлица-участника, её нет для C-Corp.

3. Личную отчётность физлица-нерезидента LLC в его стране, её нет для C-Corp.

То есть, в LLC сдаётся три группы отчётности вместо одной в C-Corp. Почему же так? Дело в том, что в LLC налог на прибыль компании сразу рассматривается как налог на персональный доход участников.

Не будем вдаваться в технические детали, скажем главное — на объём и правила отчётности отмена соглашения практически не повлияет. Если нерезидент или группа лиц, включающая нерезидента, владеет LLC, то:

• Компания сдает отчётность, как корпорация;
• Все участники LLC (Members) сдают персональные декларации в США;
• Нерезиденты дополнительно сдают декларации в своей стране.

Вот тут разница уже интереснее. Как мы уже сказали, соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует единую ставку налога на прибыль, полученную от бизнеса нерезидентами.

Теперь, поскольку соглашение не действует, каждая страна независимо друг от друга претендует на оплату налогов и сама определяет ставку, т. е. в США необходимо платить налоги по ставкам США (от 12 до 37%), а в РФ — отдельно платить НДФЛ для иностранных доходов.

Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует, в каких странах должны платиться налоги.

В подавляющем большинстве случаев ставка налога, зафиксированная в соглашении, платится частично в США, а частично в стране, где собственник является налоговым резидентом.

В некоторых случаях соглашение позволяло полностью платить налоги в одной стране, в том числе полностью платить налоги в стране резидентства собственника.

После приостановки соглашения, налоги платятся в каждой стране независимо друг от друга, и как сказано выше — по независимым ставкам, что приводит к увеличению совокупной налоговой нагрузки (если не знать, как это правильно и законно оптимизировать).

Самые популярные и распространённые мифы из интернета про компании в США: «Как не платить налоги? Какие есть офшорные штаты? LLC в Delaware?»

Первое. В США нет, не было, и скорее всего не будет офшорных штатов. Во всех штатах есть налоги. Если речь про C-Corp, то не смотрите на 0% налог в штате Вайоминг — всё равно есть федеральный налог 21% для всех C-Corp во всех штатах.

Второе. Если речь про LLC, то во всех штатах все LLC не платят налог на прибыль только по той причине, что налог платят их владельцы.

Если владелец — резидент США, то он будет платить налоги, исходя из персональных ставок своего штата и федеральных ставок.

Для нерезидентов ставка определяется только федеральными законами — и не важно, у вас LLC зарегистрирована в Delaware, California или Ohio.

В ряде случаев можно было (до отмены соглашения) избежать уплаты налога в казну США, рассмотрим это детальнее:

Во-первых, такая ситуация возникала только у Single Member LLC с владельцем-нерезидентом, если он мог подтвердить, что источник дохода и деятельность не были связаны с территорией США.

Во-вторых, и это самое важное — в этом нет и не было никакой финансовой выгоды! Ведь речь не шла про «не платить налоги», а про то, что оплата налога будет проводиться не в США.

Как это работало в обычном режиме: Single Member LLC с владельцем-нерезидентом (неважно, физическим или юридическим лицом) должна платить ставку налога, определённую федеральными законами США.

И вот по тому самому соглашению об избежании двойного налогообложения, которое есть у США с рядом стран, данная ставка зафиксирована и делится между двумя странами.

Например, ставка 15% делится в пропорциях 10% и 5%.

Если владелец получал выплаты или прибыль в течение года, то компания должна перечислять обеспечительный «гарантированный» налог (withholding tax) в размере 30% от суммы выплат.

По итогам года владелец подавал декларацию в IRS, указывал фактическую сумму налога (например, 10%) и получал возврат — Tax Return, если сумма удержанного налога превышала сумму по декларации. Или должен был доплатить налог, если сумма удержанного налога оказывалась меньше требуемой по декларации.

Всё просто: заморозили 30%, подали декларацию, получили обратно часть замороженных средств.

Компания точно так же удерживает 30% налог (withholding tax) и перечисляет его в IRS. Владелец точно так же подаёт декларацию, но только кроме обычных данных и требований, он должен обосновать, что:

• В США он ничего платить не собирается и не должен;
• Вся ставка налога (например, все 15%) оплачены или будут оплачены в другой стране.

Инспектор не спешит брать на себя такую ответственность и не торопится возвращать удержанную сумму — он потихоньку выясняет все детали. Такие запросы IRS и ответы им могут занимать 1–2 года, и бухгалтер возьмёт свою плату за подготовку грамотных ответов.

В итоге — в обоих случаях вы платите одинаковую ставку налога. В первом случае без проблем, на общих основаниях, без разборов и достаточно быстро. Во втором — с запросами, долго, нудно.

Как видите, никакой финансовой выгоды, но зато есть дополнительные затраты сил и времени, и как следствие — денег.

8 августа 2023 года РФ приостановила действие соглашения об избежании двойного налогообложения с США — так что теперь налоги в США платиться будут в любом случае.

С этого дня налогового инспектора в США не волнует, что происходит в России. Без соглашения об избежании двойного налогообложения инспектор будет рассматривать доходы в рамках только внутренних законов и требовать уплаты налогов по ставкам США, как уже было сказано:

• Ставка налога в США действует независимо от РФ;
• Ставка налога в США платится в США независимо от РФ.

Вывод: после 8 августа 2023 года говорить о возможности не платить налоги в США больше не имеет смысла.

В заключение хочется сказать, что форма C-Corp была и остаётся более удобной и простой для нерезидентов, которые владеют бизнесом и юрлицами в США, если в итоге прибыль аккумулировалась и декларировалась в других юрисдикциях.

Сейчас для налоговых резидентов РФ этот вопрос становится ещё более актуальным, поскольку фактическая налоговая ставка LLC вырастает примерно в 2 раза за счёт того, что её придётся платить в двух странах независимо друг от друга.

Чтобы не платить налог на доход LLC сразу в двух странах, мы рекомендуем пересмотреть структуру работы так, чтобы конечный доход от бизнеса аккумулировать не в США, а в другой юрисдикции.

Например, компания в США может проводить все закупки через вашу основную компанию в другой юрисдикции, или работать как агент по соглашению, получая только вознаграждение в виде процента. Тогда в США налоговую базу (прибыль) можно регулировать, и, вероятно, она будет стремиться к нулю, а основная прибыль формируется, декларируется и облагается налогом в другой юрисдикции.

Более подробно об этом можно прочитать в нашей статье тут.

В такой ситуации было бы не лишним снять с владельцев LLC лишнюю заботу по персональной отчётности в двух странах и, особенно, не отчитываться в РФ о наличии доходов из-за рубежа.

Для владельцев C-Corp всё проще: отчитывается по прибыли только компания и только в США. Владельцы C-Corp не обязаны подавать личные декларации и не несут обязательств по уплате налогов на прибыль компании. Для них практически ничего не изменилось, с чем мы их и поздравляем!

В современных реалиях приходится сталкиваться с различными неприятными ситуациями, но если знать все законы и нюансы — решение можно найти почти всегда.

Если у вас остались вопросы, обращайтесь за консультацией к менеджерам EasyFirm.

Как повлияет на бизнес приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения?

В начале весны Министерство финансов совместно с Министерством иностранных дел России анонсировало проект, согласно которому будет активировано приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения с целым рядом стран, в течение последних лет проявлявших недружественный настрой по отношению к РФ.

По сути, этот жест станет причиной полного разрыва налоговых отношений с некоторыми государствами Северной Америки и Европы. Это означает, что при одобрении предложения специальный указ президента РФ Владимира Путина нанесет удар по немногочисленным западным брендам, продолжившим получать прибыль от работы на отечественном рынке.

Однако эксперты утверждают, что нововведения неблагоприятно скажутся и на тех представителях российского предпринимательства, которые в непростых условиях пытаются сохранить бизнес за рубежом.

Да и граждан РФ, которые живут за пределами государства и используют для работы российский сегмент интернета или состоят в штате локальных компаний, придется платить подоходный налог сразу двум получателям – стране нахождения и стране регистрации.

Что такое двойное налогообложение?

Инициатива двух ведомств, согласно официальным данным пресс-службы Минфина, стала реакцией на включение России в так называемый «черный список» ЕС.

Двойное налогообложение представляет собой ситуацию, при которой юридическому или физическому лицу приходится платить два налога на одни и те же доходы: там, где владелец доходов зарегистрирован и там, где он фактически их получает.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяло налогоплательщикам получать освобождение от налоговых обязательств в одной из стран либо существенные налоговые льготы в другой.

Сфера действия СИДН охватывает такие доходы, как выручка от продаж или иной коммерческой деятельности, аренды объектов недвижимости, пенсии, дивиденды и т.д.

До этого года Россия имела действующее СИДН с 92 странами мира. При принятии положительного решения в вопросе приостановления соглашения с «недружественными» государствами этот список сократится на 39 пунктов.

Ведомства выдвинули предложение о разрыве налоговых отношений, в частности, со всеми странами Евросоюза, Великобританией, Австралией, Сингапуром, Новой Зеландией, Японией, Южной Кореей, США и Канадой. Ранее у РФ уже был подобный опыт – в 2021 г. и 2022 г.

власти уже аннулировали действие СИДН с Нидерландами и Латвией. Правде, в случае последней, позже соглашение было денонсировано.

Приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения и его последствия для бизнеса

Государством установлено правило, согласно которому резиденты РФ имеют право зачета налоговых обязательств, уплаченных за рубежом, в счет уплаты налога на прибыль в России даже без наличия СОИДН.

Рф приостановила налоговые договоры с недружественными странами

Россия в одностороннем порядке частично приостанавливает действие почти половины соглашений об избежании двойного налогообложения — с 38 «недружественными» РФ странами. Как следует из опубликованного нового указа президента, большая часть положений замораживается до прекращения действия договоров или до устранения «нарушения интересов» России.

Речь, в частности, идет о заморозке применения пониженных или нулевых ставок на дивиденды, роялти и проценты. Приостановка не коснется важных для физлиц норм о возможности зачета подоходного налога в случае его уплаты в другом государстве.

Юристы отмечают, что указ повышает налоговую нагрузку на бизнес — впрочем, в полной мере его последствия зависят от ответных действий недружественных стран.

Владимир Путин подписал указ о приостановке отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными странами. Это, в частности, США, Великобритания, страны ЕС (в том числе Кипр и Мальта), Австралия, Сингапур, Канада. Документ вступил в силу в тот же день, 8 августа. Правительству поручено внести в Госдуму проект закона о приостановке СИДН.

Поясним, что такие соглашения подразумевают, что компании и физлица, которые являются налоговыми резидентами одной страны, но получают доход в другой, могут уплачивать налоги или в одном из государств, или в обоих, но по сниженным ставкам.

Всего у РФ заключены такие договоры с примерно 80 странами. С инициативой приостановки ранее выступили Минфин и МИД (см.

“Ъ” от 15 марта) — в качестве ответа на санкции и решение Евросоюза включить Россию в черный список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС по налоговым вопросам.

Из указа следует, что приостанавливается большая часть положений соглашений — от определения постоянного представительства до порядка налогообложения прибыли от коммерческой деятельности, имущества, капитала, доходов от международных перевозок.

https://www.youtube.com/watch?v=vRHc1VRrebs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Замораживаются и пониженные или нулевые ставки налогов у источника — например, в отношении доходов от дивидендов (будет применяться российская ставка в 15% вместо 5% или 10%), роялти и процентов (20% вместо 0%). Остаются нетронутыми положения, касающиеся устранения двойного налогообложения,— так, сохраняется возможность зачета физлицами подоходного налога, уплаченного в другой стране.

Приостановка предусматривается до «устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений законных экономических и иных интересов РФ, прав ее граждан и юридических лиц» или же до прекращения действия в отношении России этих СИДН.

Сами соглашения не содержат возможности их приостановления, однако прецеденты такого подхода уже были — в 2022 году были приостановлены соглашения с Латвией и Украиной по их инициативе, денонсировано соглашение с Нидерландами, в середине июля Россию о денонсации уведомила Дания.

Указ содержит поручение правительству «обеспечить принятие мер, направленных на снижение влияния на экономику РФ» последствий приостановки СИДН. В Белом доме 8 августа воздержались от комментариев, переадресовав вопросы в Минфин. В Минфине указ также не смогли прокомментировать.

Как отмечает партнер департамента налогов и права компании ДРТ Наталья Кузнецова, ощутимее всего приостановка положений СИДН будет со странами, которые традиционно использовались при структурировании бизнеса: это Кипр, Швейцария, Люксембург. Также, добавляет партнер налоговой практики «МЭФ Legal» Александр Ерасов, чувствительно это и для соглашений со странами, с которыми был высокий уровень сотрудничества,— например, Германией, Францией, США, Японией.

Юристы сходятся в том, что решение приведет к увеличению налоговой нагрузки как для иностранного бизнеса, так и для российского.

Для многих компаний, считает Александр Ерасов, оно может обострить вопрос продолжения деятельности в России или за рубежом.

По словам партнера компании Kept Александра Токарева, ключевым последствием станет то, что иностранные компании из 38 стран не смогут претендовать на льготы при получении пассивных доходов из РФ (дивидендов, процентов, роялти).

С учетом действующих валютных ограничений, напоминает Наталья Кузнецова, на практике это не коснется многих — выплаты и так заморожены, но те компании, которым все-таки удалось получить разрешения, столкнутся еще и с этим.

В части российского бизнеса, работающего за рубежом, юристы оценивают последствия по-разному. Александр Токарев полагает, что степень «болезненности» указа будет зависеть от ответных шагов иностранных партнеров.

«Приостановка или денонсирование со стороны иностранных партнеров будет означать, что уже российский бизнес не сможет воспользоваться льготами и освобождением за рубежом при получении доходов от резидентов этих стран»,— говорит эксперт.

По мнению же руководителя налоговой практики NSV Consulting Анастасии Васильевой, необходимость уплаты повышенных ставок коснется выплат из недружественных юрисдикций уже сейчас.

Так или иначе, добавляет налоговый партнер компании «Технологии доверия» Галина Науменко, по большинству коммерческих договоров налоговое бремя по налогу у источника перекладывается на российского контрагента, поэтому фактически понесет его именно он, а не иностранная организация.

Например, для всего бизнеса станет дороже покупать нероссийский софт, для фармкомпаний может подорожать закупка лекарств в связи с повышением налога с роялти.

«Надеюсь, что отдельные ситуации Минфин пропишет правками в законодательство РФ, чтобы смягчить или отсрочить нагрузку»,— говорит эксперт.

Евгения Крючкова

Минфин: приостановка налоговых соглашений продлится до восстановления прав России

Частичная приостановка налоговых соглашений с недружественными странами, указ о которой ранее подписал президент Владимир Путин, будет действовать до восстановления нарушенных прав России, сообщает пресс-служба Минфина РФ.

Такое заявление ведомство сделало в связи с обращением Великобритании об отмене приостановки статей конвенции «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» от 1994 г. 

Страны Запада, напомнили в Минфине, с прошлого года в одностороннем порядке вводят экономические ограничительные меры против Москвы. В частности, в феврале 2023 г. Евросоюз включил Россию в список несотрудничающих юрисдикций в налоговой сфере.

«Одновременно отмечается неисполнение отдельных положений налоговых соглашений недружественными странами. Например, отказы в выдаче подтверждений постоянного местонахождения в иностранном государстве своим резидентам для применения соглашений, а также приостановление обмена налоговой информацией с Россией», – сообщает ведомство.

В этих условиях Россия, как отмечается, не могла продолжать применять соглашения в одностороннем порядке. В Минфине также сослались на Венскую конвенцию о праве международных договоров, которая допускает приостановку соглашений и их отдельных положений, если права другой страны были нарушены. 

«Предусмотренная указом частичная приостановка налоговых соглашений с недружественными странами будет действовать до тех пор, пока права российской стороны не будут восстановлены либо соглашения не будут денонсированы», – резюмировал Минфин.

8 августа Путин подписал указ о приостановке ряда налоговых договоров с недружественными странами, в том числе с США и странами Евросоюза.

Такое решение было принято «из необходимости принятия безотлагательных мер» в связи с недружественными действиями некоторых стран.

Действие некоторых договоров приостанавливается «до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений законных экономических и иных интересов РФ».

В частности, речь шла о заморозке соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 государствами. Инициатива ограничить СИДН со странами Запада была выдвинута в марте 2023 г. на фоне включения Евросоюзом России в так называемый черный список. С предложением тогда выступили Минфин и МИД.

В перечень стран, подпавших под заморозку СИДН, вошли почти все страны ЕС (кроме Эстонии и Латвии), США, Великобритания, Швейцария, Сингапур, Япония, Южная Корея, Австралия и др.

Путин приостановил действие договоров о налогах с США, странами Европы и Японией

Владимир Путин подписал указ о приостановлении Россией действия договоров об избежании двойного налогообложения с рядом государств, включая США и несколько стран Европы. Документ опубликован на портале правовых актов. Указ вступил в силу со дня опубликования.

Всего приостановлены соглашения с 38 странами из 84, с которыми Россия заключала налоговые соглашения.

Решение Путина касается соглашений с большинством стран Евросоюза, включая Германию, Францию, Италию, Испанию, Польшу, Болгарию, Ирландию, Финляндию и Кипр. Кроме того, договоры приостанавливаются с Великобританией, Швейцарией, Канадой, Южной Кореей, Австралией, Новой Зеландией, Сингапуром, а также с Албанией, Черногорией и Северной Македонией.

Решение объясняется необходимостью «безотлагательных мер» в связи с совершением иностранными государствами «недружественных» действий в отношении России, ее граждан и юрлиц.

Путин потребовал принять меры для снижения влияния последствий приостановки соглашений на экономику России. Правительству поручено внести в Госдуму законопроект о приостановке действия соглашений, а МИДу — уведомить об этом соответствующие страны. Госдума находится на каникулах, ее работа возобновится с 5 сентября.

В марте Минфин и МИД предложили приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми «недружественными» странами указом президента. О том, что налоговые договоры действительно отменят указом Путина, источники Forbes сообщали в мае.

Россияне смогут по-прежнему зачесть в России налоги, уплаченные за рубежом, даже после приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами, говорил в июне Forbes заместитель министра финансов Алексей Сазанов.

Он уточнял, что соглашения не планируется денонсировать, только приостановить действие отдельных статей. Касательно физлиц нормы об избежании двойного налогообложения сохранятся, в том числе возможность зачесть налог, отмечал Сазанов. Что касается бизнеса, то будут приостановлены статьи, предусматривающие пониженные ставки налогов по процентам, дивидендам и роялти, добавил Сазанов.

Бизнес просил отсрочку приостановки действия соглашений, писал Forbes в мае. Некоторые компании не учитывали такого развития событий в своем планировании, говорил источник Forbes в одном из бизнес-объединений.

Минфин рассматривает возможность защиты бизнеса от роста налогов на выплату за рубеж процентов по кредитам в иностранных банках и по еврооблигациям в случае приостановки налоговых соглашений, сообщал в июне Сазанов.

С 1 января 2023 года прекратило действие соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной.

Аналогичное соглашение с Нидерландами Россия денонсировала в 2021 году, оно прекратило действие с 1 января 2022 года.

Конвенция с Бельгией не вступила в силу, хотя Россия ее ратифицировала, указано на сайте Минфина. Соглашение с Латвией приостановило действие с 26 сентября 2022 года по указу Путина.