Декларация По Корпоративному Подоходному Налогу В 2023 Году

Дивиденды, которые получают владельцы акций, по закону считаются доходом и подлежат налогообложению. Как рассчитывается налог и как отчитаться перед ФНС — разбираемся в статье.

Эмитент акций выплачивает дивиденды держателям ценных бумаг и учредителям из чистой прибыли компании, которая была получена по итогам её деятельности за определённый период, обычно за год. Прибыль распределяется между инвесторами пропорционально долям в уставном капитале — то есть количеству акций, которыми они владеют.

Согласно статье 270 НК РФ дивидендные выплаты считаются доходом, с которого необходимо платить налоги.

Для юридических и физических лиц, налоговых резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налогообложения дивидендных выплат.

Для зарегистрированных в РФ юридических лиц — получателей дивидендов по акциям российских и иностранных компаний-эмитентов применяются следующие налоговые ставки:

• •13% — если юридическое лицо является налоговым резидентом РФ. Но если доля в акционерном или уставном капитале эмитента больше 50% и он владеет ей непрерывно не менее 365 дней, ставка налога будет 0%.
• •15% — если дивидендные выплаты получает юридическое лицо — нерезидент РФ.

Для физических лиц — налоговых резидентов РФ предусмотрена общая ставка налога 13%, в том числе на доход в виде дивидендных выплат.

Ставка 15% применяется:

• •если общая сумма дивидендного дохода больше 5 млн рублей за отчётный период — финансовый год;
• •если получатель дивидендных выплат — нерезидент РФ, то есть проживает в России менее 183 дней в году.

При начислении и выплате дивидендов иногда встречаются нестандартные ситуации, которые осложняют расчёт налога. Разберём наиболее частые из них.

Если по какой-либо объективной причине налог на дивиденды, полученные в прошлых периодах, не был исчислен и выплачен, налогоплательщик должен указать такие доходы в налоговой декларации.

В документе нужно отметить, за какой период декларируется прибыль, в какой сумме она была получена, и приложить подтверждающие документы.

Если налогоплательщик вышел из состава учредителей и отказался от своей доли в пользу компании, то обязанность уплатить налог переходит к остальным учредителям. Сумма распределяется пропорционально долям других участников.

Если же факт выхода из состава учредителей зафиксирован уже после начисления и выплаты дивидендов, то получатель дохода должен уплатить НДФЛ. Этот налог можно потом оспорить или вернуть, подав соответствующее заявление в ФНС.

Если налогоплательщик отказывается от дивидендов, у него всё равно остаётся формальная обязанность платить НДФЛ 13%. При этом компания и учредитель, отказавшийся от дивидендов, могут договориться заменить их ежемесячной компенсацией, и с неё тоже будет удерживаться налог 13%.

Бывший учредитель коммерческой компании в некоторых случаях имеет право отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из состава учредителей. В этом случае у него не возникает обязанности платить налог на дивиденды из-за отсутствия налогооблагаемого дохода.

Если учредитель или акционер сообщил неверные реквизиты для перечисления дивидендных выплат, то вся сумма возвращается на счёт компании-эмитента. Но, несмотря на ошибку в данных, НДФЛ может быть удержан брокером и уплачен в бюджет.

В этом случае необходимо подать заявление в ФНС на возврат налога и отразить этот факт в ежегодной налоговой декларации. НДФЛ можно вернуть или зачесть в счёт налогов будущих периодов.

Иногда один из учредителей компании может обратиться к совету директоров или управляющему совету учредителей с просьбой компенсировать взятый у компании кредит (заём, ссуду) дивидендными выплатами. Это нужно отразить в налоговой декларации, указать засчитанную в счёт долга сумму как фактически полученные дивиденды.

Дивиденды могут передаваться учредителям не в денежной форме, а в натуральной — например, в виде товаров, основных средств или другого имущества компании. При этом такая возможность должна быть изначально зафиксирована в учредительных документах эмитента.

https://www.youtube.com/watch?v=NRKebp6fbY4\u0026pp=ygVr0JTQtdC60LvQsNGA0LDRhtC40Y8g0J_QviDQmtC-0YDQv9C-0YDQsNGC0LjQstC90L7QvNGDINCf0L7QtNC-0YXQvtC00L3QvtC80YMg0J3QsNC70L7Qs9GDINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Компания и получатель дивидендов в натуральной форме должны определить денежный эквивалент имущества. Исходя из этих договорённостей инвестору необходимо рассчитать сумму полученного дохода, задекларировать его и заплатить налог.

Инвестиции в акции иностранных компаний также могут приносить дивиденды, которые считаются доходом от источников за рубежом.

Если при получении дивидендных выплат по ценным бумагам российских эмитентов, как правило, налоговым агентом выступает брокер, то в данном случае инвестору нужно самостоятельно декларировать доход.

Иностранное государство, в котором зарегистрирована компания — эмитент акций, обычно автоматически удерживает налог с дивидендов. Например, с дивидендов по акциям американских компаний удерживается НДФЛ 30%.

В России инвестор может уменьшить НДФЛ на сумму налога, удержанного в другой стране. Это возможно, только если между страной регистрации компании-эмитента и РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

То есть если с дивидендов по акциям американской компании уже был удержан НДФЛ 30%, то в пользу РФ 13% платить не нужно. Инвестору всё равно необходимо подать декларацию в ФНС, но налог начислен не будет. При этом вернуть переплату НДФЛ, удержанного за рубежом, нельзя.

Чтобы отчитаться перед государством о полученном дивидендном доходе и заплатить налог, необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Документ подаётся в налоговые органы ежегодно. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ после несложной регистрации.

Также для подачи декларации потребуется электронная неквалифицированная подпись. Для этого нужно перейти в настройки профиля (нажать на ФИО) и выбрать вкладку «Получить ЭП».

Теперь рассмотрим алгоритм действий при декларировании дивидендов по акциям иностранной компании.

1. Открываем главную страницу сайта, переходим в раздел «Личный кабинет», ищем меню «Жизненные ситуации» и выбираем «Подать декларацию 3-НДФЛ».

2. Заполняем раздел «Данные». Здесь нужно указать год, за который подаётся декларация, и ответить на вопросы.

3. На вкладке «Доходы» выбираем «За пределами РФ» и нажимаем на кнопку «Добавить источник дохода».

4. В окне «Источник № 1» заполняем следующие данные:

• •полное наименование компании-эмитента и страна, где зарегистрирован её головной офис или штаб-квартира;
• •страна зачисления выплаты;
• •код дохода — 1010 «Дивиденды»;
• •сумма дохода в валюте;
• •сумма дохода в рублях по курсу ЦБ — рассчитывается автоматически;
• •дата получения дохода — указывается дата фактического поступления дивидендов на счёт налогоплательщика;
• •дата уплаты налога — когда были получены дивиденды;
• •наименование валюты;
• •сумма налога в иностранном государстве, которую удержали в стране регистрации компании при выплате дивидендов.

В итоге общий вид заполненной страницы по компании-эмитенту будет иметь такой вид:

5. Подтверждаем подачу декларации электронной подписью.

Основные изменения заключаются в следующем:

• •Обновлена форма декларации по налогу на прибыль (лист 03), в частности появились строки по добавлению дивидендов международных компаний холдингового типа.
• •Ставка НДФЛ увеличилась до 15% при превышении лимита 5 млн рублей.

Кпн – что это за налог и кто его платит

Налоговая отчетность — это совокупность документов, содержащих сведения о налогоплательщике, объектах, обложенных налогом, об исчислениях налоговых обязательств, социальных и пенсионных взносах. Предприниматель всегда несет ответственность за достоверность налоговой отчетности.

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

https://www.youtube.com/watch?v=NRKebp6fbY4\u0026t=14s

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

• кто является плательщиком ПН
• от объекта налогообложения
• от налогового режима

КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода	20%
КПН, удерживаемый с облагаемого дохода: — контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением; — контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением	20%
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки	10%
КПН, удерживаемый с доходов, облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан	15%
КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) — 9), 11) — 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса	20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти	15%
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке	5%
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение	15%
КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса	20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивидендов, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса	5%

Расчет производится по такой формуле:

• НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:
• НОД = СГД (совокупный годовой доход) +/- корректировка дохода — вычеты +/- корректировка доходов и вычетов
• ВАЖНО! Освобождение от КПН с 2022 года принято для субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения, направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года — Исключение из вычетов по КПН расходов свыше 1000 МРП без полученного ЭСФ согласно изменениям, в статье 242 НК РК.

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН производятся при условии наличия ЭСФ. Требования распространяется на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), ИП, лиц, занимающихся частной практикой и т.д. Предусмотрены исключения:

• Работа и услуги у нерезидентов;
• Пассажирские перевозки на ж/д транспорте;
• Безвозмездная передача товара физ лицу (не ИП);
• Оказание услуг по статье 397;
• Ввезенные товары в РК с ЕАЭС;
• Товары, ввезенные на территорию ЕАЭС.

В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Узнать больше об ЭСФ вы можете из нашей статьи – «Электронная счет-фактура (ЭСФ) — что это такое и кто обязан ее выписывать»

Период, за который исчисляется КПН — календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Окончательный расчет (оплата — разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

https://www.youtube.com/watch?v=NRKebp6fbY4\u0026pp=YAHIAQE%3D

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

ПРИМЕР

Компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2021 год.  Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2019 год. Ставка МРП, установленная на 2019 год – 2 525 тенге.

  Следовательно, если совокупный годовой доход компании с учетом корректировок за 2019 год будет свыше 820 625 000 тенге (325 000 * 2 525 тенге) — у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2021 году.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

• налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;
• вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;
• некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;
• автономные организации образования, указанные в пункте 1 статьи 291 НК РК;
• организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в  пункте 2 и 3 статьи 290 и т.д.

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

1. О других налогах вы также можете почитать в нашей статье – «Виды налогов»
3. ·         Какие БВУ и на каких условиях предоставляют банковские гарантии в Казахстане
4. ·         Процедура реабилитации в Казахстане
5. ·         Как приостановить деятельность ТОО и иностранного представительства в Казахстане
6. ·         7 методов и 5 шагов организации управленческого учета
7. ·         Что делает бухгалтер при ликвидации ТОО
8. ·         Какие документы нужны для заключения договора
9. ·         Кастодиальная деятельность в Казахстане
10. ·         Банкротство в Казахстане
11. ·         Какие изменения внесли в Налоговый кодекс РК

Декларация налогового агента по подоходному налогу – 2023: что изменилось – ilex

Постановлением МНС от 23.01.2023 N 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее — Постановление) внесены изменения в формы налоговых деклараций и порядок их заполнения.

В частности, скорректирована форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее — декларация) и уточнен порядок ее заполнения.

Корректировки обусловлены изменениями, внесенными в НК, и наработанной практикой заполнения декларации.

Основные изменения внесены в раздел III части I и в раздел II части III декларации (подп. 1.10, 1.19.20 Постановления).

Так, вместо показателя «Среднесписочная численность работников, чел.» введен показатель «Средняя численность работников, чел.». При этом установлен порядок определения этого показателя.

• Организациями и филиалами (иными обособленными подразделениями), состоящими на учете в налоговых органах, средняя численность определяется как сумма рассчитанных в порядке, установленном Указаниями N 1:
• — списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет);
• — средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;
• — средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией с физическими лицами (кроме ИП).
• Этот показатель отражается с точностью два знака после запятой.
• ИП и нотариусами указанный показатель определяется как количество физических лиц, привлеченных к осуществлению предпринимательской или нотариальной деятельности на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.

Юридические лица, имеющие подразделения, заполняют показатель «Средняя численность работников в целом по юридическому лицу, включая филиалы, представительства и иные его обособленные подразделения, чел.

», который отражается нарастающим итогом с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно и определяется путем суммирования показателей «Средняя численность работников, чел.

», исчисленных юридическим лицом и его подразделениями, состоящими на учете в налоговых органах.

Исключен показатель «Сумма подоходного налога, исчисленная, но не перечисленная (не удержанная и не перечисленная) с фактически выплаченных доходов / излишне перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного календарного года, руб.».

С 01.01.2023 закреплено право налоговых агентов производить удержание подоходного налога с доходов в виде аванса и премий при их фактической выплате. При использовании этого права удержанные суммы налога перечисляются в бюджет при выплате указанных доходов.

Если налоговые агенты не удерживают налог при выплате этих доходов, то налог с них удерживается и перечисляется в бюджет при выплате доходов по итогам за месяц (ч. 3, 4 п. 4, ч. 1 п. 6 ст. 216 НК). Соответствующие изменения внесены в порядок заполнения декларации (подп. 1.19.20 Постановления).

В частности, в зависимости от использования налоговым агентом вышеназванного права подоходный налог с аванса и премий отражается в декларации в месяце, на который приходится срок его перечисления в бюджет.

В части указанных изменений Постановление вступает в силу 19.02.2023 (п. 3 Постановления). Налоговые агенты представляют налоговую декларацию по новой форме начиная с I квартала 2023 г.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Вам доступна бесплатная подписка на Viber-рассылку для бухгалтеров!
Присоединяйтесь к рассылке и ежедневно получайте уведомление о публикации материалов для бухгалтеров, подготовленных экспертами ilex.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2023 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2023 году? Ставка налога на дивиденды в 2023 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
• 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

https://www.youtube.com/watch?v=z7QKcdyvQrM\u0026pp=ygVr0JTQtdC60LvQsNGA0LDRhtC40Y8g0J_QviDQmtC-0YDQv9C-0YDQsNGC0LjQstC90L7QvNGDINCf0L7QtNC-0YXQvtC00L3QvtC80YMg0J3QsNC70L7Qs9GDINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Новая форма 3-НДФЛ за 2022 год для подачи в 2023: скачать бланк

В 2023 году граждане могут заполнить декларацию 3-НДФЛ для уплаты налога, полученного с дохода в 2022 году, а также для возврата НДФЛ с расходов на обучение, лечение, а также покупку квартиры, машины.

За 2022 год заполняется 3-НДФЛ по новой форме, бланк которой утвержден Приказом ФНС России №ЕД-7-11/880@ от 22.09.2022, скачать обновленную декларацию можно в статье ниже. Также представлены для бесплатного скачивания образцы заполнения отчета при продаже, покупке жилья, автомобиля, оплате учебы, медицинских услуг.

Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году

В 2023 год декларация 3-НДФЛ в очередной раз обновилась, изменения значительны, ниже можно посмотреть, как по-новому заполнять отчет за 2022 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц включает в себя титульный лист и 15 страниц. Заполнять нужно не все, состав подготовленного отчета зависит от причины подачи 3-НДФЛ в налоговый орган.

Новая форма включает в себя следующие страницы:

• титульный лист — обязательный для заполнения всеми;
• страница 2 — Раздел 1 с итоговыми суммами налога к уплате или возврату, также заполняется всеми налогоплательщиками;
• 3 — Приложение к Разделу 1 содержит заявление на возврат налога, заполняется в случае покупки квартиры, машины, а также при излишне удержанном подоходном налоге в 2022 году;
• 4 — Расчет налоговой базы и налога, также заполняется во всех случаях, на его основании формируется Раздел 1;
• 5 — Приложение 1 содержит сведения о доходах, полученных от российских лиц, заполняется для отражения дохода в виде зарплаты от российских компаний, а также дохода в виде оплаты за проданную недвижимость, транспортное средство;
• 6 — Приложение 2 содержит сведения о доходах, полученных от иностранных лиц, заполняется при наличии таких выплат;
• 7 — 8 — Приложение 3 содержит данные о доходах ИП, частнопрактикующих лиц, адвокатов, нотариусов;
• 9 — Приложение 4 содержит данные о не облагаемых налогом доходах, заполняется только при полученных подобных выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ;
• 10 — 11 — Приложение 5 содержит расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
• 12 — Приложение 6 заполняется при оформлении 3-НДФЛ для получения вычета при продаже имущества;
• 13 — Приложение 7 заполняется при подаче декларации 3-НДФЛ для возврата налога по расходам на строительство жилья;
• 14 — Приложение 8 отражает данные о расходах на ценные бумаги и ПФИ в рамках инвестиционного товарищества;
• 15 — Расчет к Приложению 1 заполняется при подаче формы 3-НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры или иной недвижимости;
• 16 — Расчет к Приложению 5 отражает данные о социальных вычетах по негосударственным пенсионным фондам и страховым компаниям.

Скачать бланк декларации

Скачать новую форму 3-НДФЛ 2023 для подачи за 2022 год — бланк pdf.

Скачать образцы заполнения за 2022 год

Скачать образец заполнения 3-НДФЛ за 2022 год:

Что изменилось — список изменений в таблице

В новую форму 3-НДФЛ были внесены значимые изменения, о которых можно прочитать в таблице ниже:

Страница нового бланка 3-НДФЛ	Было в 2022 году	Стало в 2023 году
Все страницы	—	Поменялись штрих-коды
Титульный лист	В новой форме страница не изменилась
1 – Раздел 1	В новой форме страница не изменилась
2 – Приложение к Разделу 1 (заявление)	Содержало поля от 005 до 150 для отражения данных для зачета и возврата НДФЛ	Содержание страницы в новой форме заметно сократилось. Осталось 4 поля для отражения суммы возврата налога – указывается сумма и реквизиты счета.
3 – Раздел 2	Отражаются данные о расчете налоговой базы и налога.	Добавилось одно поле 170 для заполнения суммы налога, которая возвращена или зачтена в связи с применением вычета в упрощенном порядке.
4 – Прил. 1	В новой форме страница не изменилась
6 – Прил. 2	Отражаются данные о доходах от иностранных источников	Добавлен код вида освобождения от налогообложения поле 090 – цифрой 4 обозначается освобождение по п. 60.2 НК РФ.
7 – 8 – Прил. 3	В новой форме страница не изменилась
9 – Прил. 4	Отражаются суммы дохода, не облагаемые НДФЛ	Удалена строка 100, где отражалась сумма помощи и подарков, полученных участниками ВОВ и других военных действий.
10 – Прил. 5	Расчет стандартных, социальных, инвестиционных вычетов занимал одну страницу	Расчет занимает две страницы новой формы 3-НДФЛ. Изменены формулировки отдельных полей. Добавлена строка 171, где указывается сумма расходов на физкультурно-оздоровительные услуги (эти расходы также включаются в социальный вычет в 2022 году).
11 – Прил. 6	В новой форме 3-НДФЛ страница не изменилась
12 – Прил. 7
13 – Прил. 8
14 – Расчет к Прил. 1
15 – Расчет к Прил. 5

Кто заполняет и в какие сроки подает в ФНС

3-НДФЛ — декларация, которую заполняют физические лица в 2023 году в следующих случаях:

• если физическое лицо ведет предпринимательскую, частнопрактикующую деятельность;
• для возврата налога при покупке квартиры в 2022 году или ранее (на имущественный вычет);
• для возврата налога за обучение в 2022 году (социальный вычет);
• для возврата налога за лечение в 2022 году (социальный вычет);
• для возврата излишне уплаченного налога в 2022 году (стандартный вычет);
• для получения инвестиционного вычета;
• для декларирования полученного в 2022 году дохода от продажи имущества (квартир, земли, дач, автомобилей, иного транспорта);
• для декларирования иного дохода, полученного в 2022 году, с которого не был удержан и уплачен НДФЛ.

Срок подачи формы 3-НДФЛ в 2023 году:

• для возврата подоходного налога — в любое время в течение 2023 года;
• для уплаты НДФЛ с дохода — до 30 апреля 2023 года.

Формат подачи декларации в ФНС:

• на бумаге — распечатать новый бланк, вручную заполнить либо заполнить на компьютере и распечатать;
• в электронном виде — заполнить форму в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (самый простой и быстрый вариант);
• в электронном виде — заполнить через программу Декларация 2022 (можно скачать на сайте ФНС) и подать через личный кабинет налогоплательщика либо распечатать и подать лично на бумаге.

Вам также может понравиться

Новые формы отчетности с 2023 года: обзор

С 1 января 2023 года с переходом на единый налоговый платеж, единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, единую базу по страховым взносам и т.п., меняется большинство отчетных форм.

Предлагаем вам краткий обзор всех изменений по формам отчетности с 2023 года.

Налоговые декларации с 2023 года

Декларация по налогу на прибыль

За 2022 год отчитываемся по налогу на прибыль по обновленной форме. Ее утвердили приказом ФНС от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@.

Изменения касаются порядка отражения доходов для МХК и организаций, расположенных на Курильских островах.

https://www.youtube.com/watch?v=z7QKcdyvQrM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Подробное описание каждой строки декларации и особенности ее заполнения легко найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

А, если бератор у вас пока нет, поможет книга «Годовой отчет 2022 под редакцией В.И.Мещерякова». Покупайте сейчас, пока есть тираж.

Сроки сдачи декларации за 2022 года — 25 марта 2023 года.

Декларация по НДС

Изменения связаны с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). В 2023 году налоговики возместят НДС только при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Для этой цели ввели новые коды.

Срок подачи декларации по НДС не изменился – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25 января 2023 года.

С 1 января 2023 года срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Декларация по УСН-налогу

Декларация меняется с отчетности за 1 квартал 2023 года. За 2022 год отчитываемся по старой форме.

Налоговая декларация, представляемая в связи с применением УСН  с 1 квартала 2023 года и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@.

Срок подачи декларации в 2023 году передвинули на несколько дней раньше, сдать декларацию за 2022 год нужно:

• до 25 марта 2023, если отчитывается компания;
• до 25 апреля 2023, если отчитывается ИП.

Декларация по налогу на имущество

Обновленная декларация по налогу на имущество вводится 1 января 2023 года и впервые сдается за налоговый период 2022 года. Декларацию сдают не все. Если вы рассчитываете налог по кадастру, декларацию сдавать не нужно. ИФНС пришлет сообщение для уплаты налога. 

Тем, кто сдает декларацию по имуществу за 2022 год отчитаться нужно до 25 марта 2023 года.

Декларация 3-НДФЛ

Обновленную Декларацию 3-НДФЛ нужно сдавать с отчетности за 2022 год.

В декларацию 3-НДФЛ с 2023 года, в частности, были внесены такие изменения:

1. В строке 90 введен новый код для отражения необлагаемых налогом доходов, полученных в 2022 году в виде переданного в собственность имущества от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом (учредителем) по состоянию на 31 декабря 2021 года.
2. В приложение № 5 декларации 3-НДФЛ добавлена строка 171 для предоставления социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.

Расчеты по налогам и взносам

Форма 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ изменили Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/881@ в связи введением с 1 января 2023 года Единого налогового счета и изменением расчетных периодов по налогу.

В форме кардинально изменился только Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Расчета. Остальные разделы — без изменений.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев нужно сдавать до 25-го числа следующего за отчетным периодом. За 2022 год нужно отчитаться до 25 февраля 2023 года.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

Новую РСВ нужно заполнять с отчетности за I квартал 2023 года. Соответствующий приказ ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ зарегистрирован в Минюсте России 27 октября 2022 г. № 70727.

В новой форме не нужно указывать взносы отдельно по каждому виду страхования.

Сдавать новый РСВ в 2023 году нужно ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Уведомление об исчисленных налогах, взносах, авансах

С 2023 года вводится единый налоговый платеж (ЕНП). Организациям на ЕНП нужно будет каждый месяц подавать уведомление о перечислении страховых взносов, налогов, авансов и других сборов. 

Срок сдачи: до 25-го числа месяца, за который уплачивается налог, сбор, взнос или рассчитан авансовый платеж.

Персонифицированная отчетность

Новая форма в Социальный фонд России

Вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС в Соцфонд с января 2023 года сдается единая форма ЕФС-1  «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В форме 2 раздела:

• Раздел 1. Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию. Его нужно будет сдавать по правилам, которые были установлены для формы СЗВ-ТД.
• Раздел 2. Сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ранее 4-ФСС, сдается ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сколько отчетов нужно сдавать по страховым взносам с 2023 года

Раздел 1 ЕФС-1 (вместо СЗВ-ТД)

С 2023 года в СЗВ-ТД кроме работников, с которым заключены трудовые договоры нужно указать работников на ГПД. Помимо этого, в отчет добавили специальный код причины увольнения.

Сроки сдачи СЗВ-ТД:

• до 25-го числа месяца следующего за кадровым событием: перевод, повышение квалификации и т.п.;
• на следующий рабочий день после приема на работу или увольнения. 

Раздел 2 ЕФС-1 (вместо 4-ФСС)

 Сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Нужно детализировать информацию о наличии у работников страховки.

Срок сдачи: ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Раздел ЕФС-1 — СЗВ-СТАЖ

В отчет добавили районный коэффициент и информацию по СОУТ. 

Срок сдачи: один раз в год до 25 января. Первый раз отчитаться нужно за 2023 года — до 25 января 2024 года.

Персонифицированные сведения о физических лицах (вместо СЗВ-М)

• Вместо формы СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» с 1 января 2023 года утверждена форма персонифицированных сведений о физических лицах.
• Сдавать ее нужно ежемесячно в налоговую, которая будет передавать эти сведения в органы соцзащиты и ПФР.
• Этот отчет состоит из:

• титульного листа;
• персональных данных физлиц и сведения о суммах выплат.

Отчет нужно заполнять ежемесячно на всех сотрудников с указанием ИНН, СНИЛС, ФИО и сведений о начисленных выплатах.

Отчет представляется каждый месяц не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем.

Построчное заполнение декларации по корпоративному подоходному налогу и налогу на сверхприбыль по форме 150.00 за 2020-2023 годы (К. Рахманов, 5 июня 2023 г.)

• К. Рахманов, аудитор, ACCA, СIPA
• См. также:
• редакцию по составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2011 год
• редакцию по составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2014 год
• редакциюпо составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2015 год
• редакциюпо составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2016 год
• редакциюпо составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2017 год
• редакциюпо составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2019 год
• редакциюпо составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2020-2021 годы
• редакциюпо составлению декларации по КПН по форме 150.00 за 2020-2022 годы
• Шаблон по заполнению декларации по КПН по форме 150.00 за 2023 год в формате Excel
• ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ ПО ФОРМЕ 150.00 ЗА 2020-2023 ГОДЫ

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.

00)» (приложения 13-1, 13-2 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан — Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39), которые разработаны в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года, и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (далее — декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога и налога на сверхприбыль (КПН и НСП). Декларация составляется недропользователями, за исключением:

недропользователей, указанных в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса (имеющие соглашения о разделе продукции);

недропользователей, исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых (ОПИ), нерудных твердых полезных ископаемых (нерудные ТПИ), указанных в строке 13 таблицы, предусмотренной статьей 746 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей. То есть, недропользователи, добывающие ОПИ, подземные воды, лечебные грязи, нерудные ТПИ указанные в строке 13 таблицы статьи 746 Налогового кодекса, не сдают 150.00 форму.

Данная форма 150.00 и правила ее заполнения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Декларация состоит из самой декларации (форма 150.00) и приложений к ней (формы с 150.01 по 150.13), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Построчное заполнение декларации рассмотрим на следующем примере.

Пример

Исходные условия: ТОО «Недра» приобрело контракт на разведку и добычу в 2020 году с неутвержденными запасами полезных ископаемых. В 2021 году были утверждены запасы уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан. И с 2021 года осуществляется добыча полезных ископаемых.

Подача деклараций по корпоративному подоходному налогу в Сингапуре на 2023 год

Регистрация компании в Сингапуре — это одно из популярных решений среди иностранных инвесторов.

Предпринимателей и владельцев бизнеса привлекает благоприятный инвестиционный климат этой страны, развитая финансовая инфраструктура и ведущие места, которые Сингапур занимает в мировых рейтингах по критерию экономической свободы.

Но прежде чем открыть компанию в Сингапуре, как известно, важно тщательно ознакомиться с нормативно-правовой базой, в том числе принять во внимание такой аспект, как налоговые обязательства компании.

Регистрация фирм в Сингапуре: кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль?

Корпоративный налог включает всю чистую прибыль, полученную компанией в течение финансового года. В стране действует одноуровневая система корпоративного налогообложения. Обычно юридические лица обязаны платить 2 вида налогов:

• Налог на товары и услуги («GST»).
• Корпоративный подоходный налог.

Основная ставка корпоративного налога в стране составляет 17%. Если вы хотите открыть компанию в Сингапуре, то примите во внимание, что Налоговая служба страны (IRAS) рассматривает следующие компании, которые должны будут подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге:

• Юридическое лицо, созданное или зарегистрированное в соответствии с Законом о компаниях 1967 года или любым другим законом, действующим в Сингапуре. Обычно в названии есть слова «Pte Ltd» или «Ltd».
• Филиал иностранной компании, зарегистрированный в Сингапуре.
• Иностранная компания, зарегистрированная за пределами Сингапура.

Бизнес в Сингапуре: сроки подачи налоговых деклараций на 2023 год

Будучи сингапурским юридическим лицом, вы должны знать, когда подавать налоговую декларацию. Это предотвращает нарушение требований, что, в свою очередь, минимизирует риски применения штрафных санкций регулирующими ведомствами. IRAS опубликовала руководство по подаче налогов на прибыль в 2023 году.

Руководство охватывает:

• порядок подачи заявок;
• применимые пороговые значения и рекомендации для форм CIT;
• расчет корпоративных налогов, включая налоговые льготы и вычеты;
• порядок отслеживания статуса подачи декларации;
• способы пересмотра или изменения представленных деклараций по КПН; и
• электронные способы оплаты.

Крайний срок подачи декларации по корпоративному подоходному налогу в Сингапуре (форма CS/форма CS (упрощенная)/форма C) за 2023 год — 30 ноября 2023 года.

Читать также: Сопровождение инвестиционной деятельности в Сингапуре

Заключение

Эффективные налоговые ставки, одни из самых низких в мире, и общая «дружелюбность к бизнесу» являются двумя важными факторами, способствующими экономическому росту и растущему числу иностранных инвестиций в Сингапуре.

Каждая иностранная компания или предприниматель, желающие запустить инвестиционный проект в Сингапуре, обязаны знать в какие сроки необходимо подавать декларации по корпоративному налогу.

В противном случае, то есть если это обязательство не выполняется или выполняется не вовремя, будут применяться штрафные санкции.

Специалисты YB Case могут помочь нашим клиентам разобраться с возникшими юридическими нюансами и, при необходимости, оказать комплексное сопровождение инвестиционной деятельности в Сингапуре.