На Какие Товары И Услуги Распространяется Нулевая Ставка Ндс В 2023 Году

Экспорт — это продажа товаров и услуг с территории России и других стран ЕАЭС в третьи страны без обязательств об обратном ввозе (ст. 139 ТК ЕАЭС). Важное условие — товары и услуги должны фактически пересечь таможенную границу стран ЕАЭС, без этого экспорт невозможен.

Например, иностранная компаний покупает у отечественной фирмы сырье, которое затем будет использовано для производства товаров на заводе в России. Такая операция экспортом не является, хотя покупатель — иностранная компания, так как сырье не покидало границы РФ.

Важно! В Евразийский Экономический союз входят: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. В рамках союза действует единое таможенное пространство.

Экспортный НДС

При вывозе товаров за границу у экспортера появляется право на применение нулевой ставки по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка 0 % — это право экспортера, а не обязанность. От нее можно отказаться в пользу стандартных ставок 10 и 20 %.

Налоговую базу рассчитывайте в рублях по курсу ЦБ РФ на день отгрузки покупателю (п. 3 ст. 153 НК РФ). Это правило актуально, даже если от покупателя вы получили 100 % предоплату. 

Налоговую базу определяем в последний день квартала, в котором собрали документы для подтверждения права на применение ставки 0 % (ст. 165 НК РФ). При этом полученные от покупателя предоплаты и авансы в расчет налоговой базы не включайте. НДС с них не начисляйте.

Продавец не всегда будет рассчитываться с вами иностранной валютой. Иногда оплату вы можете получить в рублях. На особенности учета и расчета экспортного НДС это не влияет.

Ставка НДС при экспорте

Экспортер имеет право применять 0 % ставку НДС при вывозе товаров и услуг за рубеж. Кроме того, есть еще ряд работ и услуг, которые сопровождают экспортные операции и также облагаются НДС по нулевой ставке.

Международная перевозка грузов. В первую очередь, это услуги по перевозке грузов различными видами транспорта (авиа, ж/д, авто, морской и речной транспорт). Но также в эту группу попадают услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для перевозок и транспортно-экспедиционные услуги.

Транспортировка нефти, нефтепродуктов и природного газа. По нулевой ставке облагаются услуги организаций трубопроводного транспорта, которые перемещают нефть и газ за границу РФ.

Передача электроэнергии. Ставку 0 % могут применять компании, оказывающие услуги по передаче электричества из отечественных сетей в электросети иностранных государств.

Перевалка и хранение вывозимых товаров. Под нулевую ставку попадают услуги организаций, обеспечивающих перевалку и хранение товаров для экспорта в морских и речных портах.

Переработка. Под ставку 0 % попадают операции по переработке товаров на таможенной территории, помещенные под соответствующую таможенную процедуру.

Транспортировка внутренним водным транспортом. Ставка 0 % применяется в отношении услуг по транспортировке экспортируемых товаров внутренним водным транспортом.

Отказ от НДС 0 %

От нулевой ставки можно отказаться. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление в свободной форме об отказе от ставки 0 %. Сделайте это до 1 числа налогового периода, с которого отказываетесь от своего права. При этом учтите несколько важных моментов:

• отказ от ставки 0 % распространяется на все экспортные операции;
• минимальный срок отказа — 12 месяцев, то есть в течение года вы не сможете вернуться на ставку 0 %;
• размер ставок не зависит от того, кто выступает вашим покупателем.

Важно! Отказаться от ставки НДС 0 % при экспорте в страны ЕАЭС нельзя, так как между странами-участницами нет таможенных границ (Письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24).

После отказа от ставки вычеты по НДС вы будете заявлять в стандартном порядке. Ждать сбора всех подтверждающих документов не нужно.

Основная причина отказа от нулевой ставки — сложность подтверждения правомерности ее применения. Однако отказ от льготы — это дополнительная налоговая нагрузка на компанию.

Подтверждение нулевой ставки по НДС

Правомерность применения нулевой ставки нужно подтвердить. На это отводят 180 дней со момента, когда товары были помещены под таможенную процедуру экспорта. По работам и услугам срок определяется в зависимости от их характера. Для подтверждения выполняем следующие действия.

Собираем пакет документов

Пакет зависит от вида товаров и услуг, а также от способа их транспортировки. Полный пакет документов перечислен в ст. 165 НК РФ. Основные из них — это контракт и таможенная декларация. Однако перечень может быть расширен, и тогда дополнительно потребуют:

• товаросопроводительные документы;
• транспортные документы;
• грузовые накладные;
• коносаменты;
• морские накладные;
• пояснения и другие документы.

При экспорте в страны ЕАЭС от вас потребуют заявление покупателя с отметкой его налогового органа о ввозе товара и уплате всех косвенных налогов или о том, что ввоз товара не облагается НДС.

Вместо заявлений можно предоставить их перечень, но при условии, что данные от импортеров уже поступили в налоговую службу. Проверить наличие заявления в базе ФНС можно с помощью официального сервиса. Если информации о заявлении нет, перечень можно не составлять, так как его не примут.

Форма перечня закреплена в Приказе ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@.

Заполняем декларацию по НДС

Одновременно с документами сдайте декларацию по НДС. Отчет подавайте по местонахождению организации и только в электронном формате. Экспортеры заполняют:

• титульный лист — со сведениями об организации и налоговым периодом;
• раздел 1 — со сведениями о суммах НДС к возмещению или уплате;
• раздел 4 — со сведениями о суммах НДС с подтвержденной нулевой ставкой;
• раздел 5 — со сведениями о налоговых вычетах;
• раздел 6 — со сведениями о суммах НДС, когда нулевая ставка не подтверждена.

Не успели отчитаться в 180-дневный срок

Если вы в течение 180 дней не успели подтвердить ставку 0 %, НДС со стоимости вывезенных товаров нужно будет заплатить по стандартной ставке 10 или 20 % (п. 9 ст. 165 НК РФ). Датой определения налоговой базы в общем случае считается день отгрузки товаров или выполнения работ. 

Сумму уплаченного налога можно будет принять к вычету после того, как вы предоставите все подтверждающие экспорт документы (Письмо ФНС от 30.07.2018 № СД-4-3/14652). Право на вычет вы сохраняете в течение 3 лет.

Налоговый вычет при экспорте

Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0 %. Следовательно, входящий НДС по товарам и услугам, которые использовались для экспортных целей, можно предъявить к вычету. Для вычета вам нужна правильно оформленный счет-фактура от поставщика.

Особенности налогового вычета зависят от того, к какой группе относятся экспортируемые товары: сырьевые или несырьевые.

Вычет при экспорте несырьевых товаров

Если товары оприходованы не позднее 1 июля 2016 года, то предъявить «входящий» НДС к вычету вы можете в общем порядке. Дожидаться отгрузки товаров на экспорт или подтверждения нулевой ставки по экспорту не нужно (Письмо Минфина РФ от 13.07.2016 № 03-07-08/41050).

Порядок иной, если товары оприходованы до 1 июля 2016 года. В таком случае принять «входящий» НДС по ним к вычету можно только в том квартале, в котором компания определяет налоговую базу по ставке 0 %.

Дата возникновения права на вычет зависит от того, собрали ли вы документы, предусмотренные в ст. 165 НК РФ, или нет. Если да — право на вычет вы имеете в том квартале, когда экспорт был подтвержден.

Если нет — право на вычет возникает только после отгрузки товаров.

Вычет при экспорте сырьевых товаров

К сырьевым товарам относятся позиции, упомянутые в п. 10 ст. 165 НК и установленные в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466:

• соль, сера, земли и камень, штукатурные материалы, известь;
• руды, шлак и зола;
• топливо минеральное, нефть и нефтепродукты, битуминозные вещества, воски;
• органические химические соединения;
• древесина и изделия из нее, древесный уголь;
• жемчуг и драгоценные камни;
• черные металлы;
• медь, никель, алюминий, свинец, цинк, олово и изделия из этих металлов;
• прочие недрагоценные металлы и металлокерамика.

Принадлежность товара к сырьевой группе определяйте по коду ТН ВЭД.

«Входной» НДС при экспорте сырьевых товаров принимайте к вычету в том квартале, в котором подтвердили право на применение нулевой ставки. Иные способы принятия НДС к вычету недопустимы.

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет операций с различными ставками НДС. В сервисе можно заполнить и проверить декларацию по НДС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Ставка НДС 0%: особенности применения

Нулевая ставка НДС – одна из льгот по НДС. Применяющие ее компании не выпадают из состава плательщиков налога на добавленную стоимость и, соответственно, могут претендовать на налоговые вычеты. Единственное серьезное неудобство – обязанность подтверждения льготной ставки. Как это сделать – читайте в нашей статье.

Право на ставку НДС 0 %

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

№Что подпадает под льготуОсобенностиГде упоминается в статье 164 НК РФ

1.	Реализованные товары, которые были вывезены	подп. 1 п. 1
1.1.	По таможенной процедуре:
1.1.1.	Экспорт
1. 1.2.	Реэкспорт	До реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.
2.	Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС	При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС	подп. 1.1. п. 1
3.	Услуги по международной перевозке товаров	подп. 2.1 п. 1
4.	Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФ	подп. 2.5 п. 1
5.	Услуги по перевозке пассажиров и багажа	Пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.	подп. 4 .1

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Как заявить об отказе от льготной ставки

На такую меру как отказ от льготной ставки НДС 0% нередко идут компании, не передавшие свою бухгалтерию на аутсорсинг. У штатного бухгалтера просто не хватает времени, а порой и компетенций для того, чтобы собрать необходимый пакет документов.

Всеми правдами и неправдами такой «специалист» постарается отговорить руководство от применения льготы. Отметим, что при необходимости, можно заявить об отказе от льготной ставки, если компания реализует:

• товары на экспорт;
• некоторые работы (услуги), связанные с транспортировкой таких товаров.

Об этом сказано в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Важно!

Отказ от льготной ставки невозможен при экспорте внутри ЕАЭС. Причем как в отношении товаров, так и услуг (работ), связанных с экспортом таких товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Для тех, кто решил не применять льготу, в пункте 7 статьи 164 НК также сказано, что:

• отказ необходимо оформить на срок не менее 12 месяцев;
• срок подачи отказа – не позднее начала квартала, с которого решили работать как обычные фирмы, не связанные с экспортом.

Заявление об отказе от применения НДС 0%

При этом нельзя указать в заявлении, что отказ действует выборочно, например, так:

• один месяц компания работает с льготой, один – без;
• в отношении не всех, а только отдельных покупателей.

Подать заявление несложно, но все же стоит еще раз все взвесить и попробовать подтвердить свое право на льготу.

Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

О том, что налогоплательщик обязан проявить инициативу и подтвердить льготную ставку, сказано в двух статьях – 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Сразу при сдаче декларации сделать это чаще всего невозможно из-за отсутствия необходимых документов. Поэтому инспекция ждет 180 календарных дней со дня выпуска товаров.

Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:

• заявление (заявления) на ввоз товаров;
• транспортные и сопроводительные документы на товар;
• копию контракта с покупателем.

Для подтверждения реального экспорта в другие страны потребуются следующие документы:

• копия таможенной декларации (если ваш товар не экспортируется трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, то будет достаточно временной декларации) или электронный реестр (по каждому виду операций – свой реестр);
• копия внешнеторгового контракта или оферта;
• транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Важно!

Банковские выписки, счета-фактуры не нужно прикладывать к декларации, но их стоит иметь под рукой на случай, если ИФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Так как экспортная реализация к моменту истечения срока подачи документов уже отражена в декларации, то при нехватке (отсутствии) копий компания будет вынуждена:

• оплатить НДС по соответствующей ставке;
• подать уточненную декларацию по НДС. Об этом сказано в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Среди наших клиентов достаточно много компаний-экспортеров.

Так, если компания использовала льготную ставку НДС 0% и, как следствие, возникла обязанность по ее подтверждению в ИФНС, мы собираем полный комплект документов по таким льготным сделкам нашего клиента и подаем в налоговую. А далее – курируем весь процесс взаимодействия с ИФНС.

Клуб директоров для компаний с ВЭД

Вопросы, связанные с подтверждением ставки НДС 0%, и другие актуальные для участников ВЭД проблемы обсуждаются на заседаниях закрытого Клуба директоров, который мы проводим регулярно для наших текущих и потенциальных клиентов.

Записаться на мероприятие можно заранее. А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Темы

собственнику финдиректору ндс аутсорсинг безопасность бизнеса вэд

Без НДС и НДС 0% — в чем же разница?

Экономить на налогах хотят все компании. Многие пытаются оптимизировать налоги, но заканчивается это не всегда удачно. Но выход есть всегда. Например, можно присмотреться к НДС. Можно воспользоваться двумя вариантами: без НДС и НДС 0%.

Но в чем их разница?

0% — экспортная ставка налога. С ней можно заниматься реализацией услуг, связанных с международными перевозками товаров, продукции из области космической деятельности, драгоценных металлов и других редких товаров.

Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения. Для этого нужно в установленный срок представить в налоговую инспекцию соответствующий пакет документов. В противном случае налог придется начислить в общем порядке по ставкам 20% или 10%.

Для подтверждения нулевой ставки выделяется 180 дней. Начинать рассчитывать период нужно с момента, когда в документации появятся отметки таможенных служб

Вывод следующий — нулевую ставку применяют организации и предприниматели, которые занимаются специфической деятельностью. Больше налогоплательщиков работают без НДС.

Ставка «без НДС» полностью исключает налог из суммы продажи. То есть организация не является плательщиком НДС или временно освобождена от уплаты налога.

От уплаты НДС освобождены компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД или ЕСХН. Но компания на ОСНО тоже имеет право не платить налог.

Чтобы получить такое разрешение необходимо посчитать свою выручку, полученную за последний квартал.

Если она не достигает 2 млн рублей и в течение трех месяцев не было операций, связанных с начислением акциза, то можно заниматься сбором документов для получения освобождения от уплаты НДС.

Пользоваться такими привилегиями компания сможет целый год. В случае предоставления дополнительных документов освобождение может быть продлено. Снять по личной инициативе его не получится

Без НДС выгодно работать только в тех случаях, когда налог к вычету незначительный. Например, если компания продает товары и услуги физлицам. Вести дела с крупными компаниями на ОСНО сложнее — они могут не согласиться на покупки, по которым нельзя заявить вычеты НДС

Самый простой способ узнать, работает ли контрагент с НДС — посмотреть условия в договоре. Также налоговый режим контрагента в специальном сервисе или на сайте ФНС.

• НДС 0% применяют плательщики налога, которые занимаются экспортом и некоторыми видами деятельности. Входной налог по покупкам заявляется к вычету.
• Не платят НДС те, кто освобожден от налога и не вправе заявлять вычеты.

Освобождение от НДС для общепита в 2023 году

Ермолаева Гузель, налоговый консультант

https://www.youtube.com/watch?v=5kq8_5XmaPI\u0026pp=ygWBAdCd0LAg0JrQsNC60LjQtSDQotC-0LLQsNGA0Ysg0Jgg0KPRgdC70YPQs9C4INCg0LDRgdC_0YDQvtGB0YLRgNCw0L3Rj9C10YLRgdGPINCd0YPQu9C10LLQsNGPINCh0YLQsNCy0LrQsCDQndC00YEg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

С 1 января 2022 года общепит может не платить НДС. Но не по всем доходам и при выполнении некоторых условий. Рассказываем, кто вправе применить льготу в 2023 году и стоит ли ее использовать.

Льготу по НДС вправе применять юрлица и ИП, которые оказывают услуги общественного питания (общепита) и используют общую систему налогообложения. Остальные условия расписали в таблице.

Для освобождения общепита от НДС не нужно подавать никакое специальное уведомление о применении льготы. Достаточно соответствовать установленным критериям (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС

1. Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).

2. Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
3. Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.

От НДС освобождаются только доходы от услуг общепита, остальной выручки льгота не касается. Например, компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% — от услуг детской игровой площадки. На стоимость платных услуг игровой площадки нужно начислять НДС.

При совмещении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности необходимо вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам и услугам.

Если организация проводит сделки, по которым выступает налоговым агентом по НДС, она должна исчислить и уплатить налог с таких операций, отчитаться как агент. К примеру, при аренде помещения у органов государственной власти или местного самоуправления. Подробно про агентский НДС читайте в другой статье.

Кто должен платить НДС

• Заготовочные предприятия, которые делают полуфабрикаты или кулинарные изделия, а затем продают их в розничные магазины или организации общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
• Компании, которые продают еду через вендинговые автоматы, поскольку такая деятельность относится к розничной торговле, а не к услугам общепита (письмо Минфина от 08.10.2021 № 03‑07‑07/81801).
• Фирмы, которые оказывают услуги общепита в качестве комиссионера на основании агентских договоров. Освобождение предоставляется только комитенту (письмо Минфина от 23.11.2021 № 03‑07‑11/94606).

Например, в сервисе «Яндекс Еда» можно заказать готовые блюда.

Льготу по НДС может получить непосредственно кафе, которое предоставило для заказа свою продукцию. Самому сервису льгота не положена, так как он выступает только посредником между заказчиком и общепитом.

• Торговцы, которые продают готовые блюда и выпечку в отделе кулинарии розничной точки продаж (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Даже если вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.

Если у вас продуктовый гипермаркет и вы продаете салаты на развес, то их нельзя съесть сразу же: нужно дойти до кассы, выйти из магазина, съесть салат на улице или дома. Такие продажи относятся к розничной торговле.

Но если внутри гипермаркета есть островок с кафетерием, где можно сразу же расплатиться за выпечку и съесть ее за столиком, то кафетерий будет относиться к общепиту.

СБИС автоматически рассчитает НДС за пару кликов.

А еще напомнит о сроках сдачи декларации, заполнит ее и проверит расхождение в данных.

Ответ на вопрос, целесообразно ли применять освобождение по НДС, зависит от конкретной ситуации. Рассмотрим возможные варианты.

Если у вас малый бизнес

Когда бизнес небольшой, выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, а не общую систему (ОСНО) с льготой по НДС.

Сравнение УСН и ОСНО для компании

Данный пример рассчитан исходя из стандартной налоговой ставки УСН. В конкретном регионе может быть установлена более низкая ставка налога.

Если у вас крупное предприятие

Большой бизнес не может применять УСН из‑за установленных на спецрежиме лимитов по доходам и численности работников. Тогда переход на ОСНО при условии освобождения от НДС поможет снизить налоговую нагрузку и избежать незаконное дробление бизнеса.

Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее

Если совмещаете налоговые режимы

Если ведете облагаемую НДС деятельность и деятельность, по которой применяете льготу по НДС, нужно вести раздельный учет таких операций и НДС (ст. 149 НК РФ). Распределение производится пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС выручки. От правильного распределения зависит, сколько НДС можно принять к вычету при уплате налога по облагаемой деятельности.

Разрешается не вести раздельный учет и принимать к вычету НДС полностью только в случае, когда расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Но данное послабление не смогут применить компании общепита, поскольку льгота по НДС предоставляется при условии, что доля освобождаемых от НДС услуг общепита составляет не менее 70% от доходов.

Пример кафе с детской игровой комнатой

От льготы по НДС можно отказаться с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится.

Нельзя также частично отказаться от льготы  (п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или с торговли напитками.

При отказе от льготы весь НДС по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету.

Для отказа от льготы по НДС подайте заявление в произвольной форме в налоговую по основному месту учета. Срок подачи заявления — не позднее 1 числа квартала, начиная с которого решили не пользоваться льготой. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По окончании срока, указанного в заявлении, дополнительно обращаться в налоговую не нужно, если хотите начать пользоваться льготой. Если есть необходимость продолжать уплачивать НДС, то подайте заявление с отказом от льготы на новый срок.

ООО «Блинов» имеет право на льготу по НДС для общепита, но компания решила отказаться от освобождения с 1 квартала 2023 до 1 квартала 2024. Срок подачи заявления в данном случае — 1 января 2023. Этот день является праздничным днем, поэтому срок переносится на 9 января 2023.

Не позднее 9 января 2024 ООО «Блинов» подаст новое заявление, если захочет отказаться от освобождения по НДС на период с 1 квартала 2024 до 1 квартала 2025.

Заявить об отказе от НДС‑льготы можно лично в налоговую, по почте или через бухгалтерскую программу. В СБИС удобно общаться с ИФНС по любым рабочим вопросам.

Например, можете оперативно пояснить инспекторам расчет НДС, если получите такое требование от налоговой. Все учетные данные всегда под рукой, в едином окне компьютера или телефона.

Льготы для компаний ОСНО, которые доступны в 2023 году

Освобождение от НДС, нулевые ставки по налогам на прибыль и имущество для резидентов Сколково и другие преференции, на которые могут рассчитывать компании и предприниматели на общей системе налогообложения — рассказали в статье, как воспользоваться льготами на ОСНО.

Налоговые льготы по НДС делятся на три вида: 

• полное освобождение от налога;
• частичное освобождение по отдельным операциям;
• пониженные ставки — 0 и 10%.

На какие еще льготы может рассчитывать ваша компания, подскажет команда Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, поэтому первыми узнают обо всех программах поддержки бизнеса. Получите консультацию: просто перейдите на сайт и закажите обратный звонок.

Разберем каждый вид.

Компании и ИП на общей системе налогообложения могут получить освобождение от налога, если выручка без НДС от реализации товаров, работ или услуг за три предыдущих месяца не превысила 2 млн рублей. При расчете учитывайте только те операции, которые облагаются НДС, в том числе и по нулевой ставке.

Пример, как рассчитать выручку для освобождения от НДС

ООО «Альфа» продает неподакцизные товары. С 1 сентября компания хочет получить освобождение от уплаты НДС.

Чтобы определить, удовлетворяет ли компания условиям для получения налоговой льготы, главбух рассчитал выручку от реализации товаров за период июнь—август. Выручка без НДС за этот период составила:

• от реализации неподакцизных товаров — 1 300 000 рублей;
• от реализации основных средств — 300 000 рублей.

Общая сумма выручки составила 1 600 000 рублей (1 300 000 + 300 000). 

Сумма не превышает лимит в 2 000 000 рублей. Значит, с 1 сентября «Альфа» имеет право воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации неподакцизных товаров и основных средств.

Воспользоваться льготой могут только те, кто зарегистрирован не менее трех месяцев. При этом в срок входит месяц регистрации. К примеру, если компания была образована в конце мая, то получить освобождение от НДС она сможет с 1 августа. Расчет выручки будет включать неполный месяц май, июнь и июль. 

Минфин также разъяснил, что выручка за три месяца может быть равна нулю. Однако чтобы избежать лишних вопросов при проверке, этот момент лучше уточнить в налоговой инспекции, к которой вы относитесь.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: освобождение не распространяется на подакцизные товары. Поэтому если вы реализуете и подакцизные, и неподакцизные товары, то для получения освобождения от НДС вам необходимо вести раздельный учет.

Это условие распространяется и на расчет выручки: именно выручка от неподакцизных товаров должна вписываться в лимит 2 млн рублей.

Чтобы избежать ошибок в учете и штрафов от налоговой, передайте бухгалтерию на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры помогут правильно рассчитывать налоги, применяя все возможные вычеты, льготы и освобождения, а также возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Средний чек — от 9000 рублей в месяц.

Важно! Освобождение от НДС действует только на экспорт товаров и не распространяется на импорт.

Для освобождения от НДС не требуется разрешение налоговой. Чтобы воспользоваться льготой, нужно только уведомить ФНС. Для этого подайте в инспекцию:

• уведомление об использовании права на освобождение;
• подтверждающие документы: выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, книги учета доходов и расходов, счета-фактуры.

Подать уведомление нужно до 20 числа месяца, с которого планируете применять налоговую льготу. Вы можете отнести документы в ИФНС лично или направить в электронном виде.

Поскольку типовые бланки выписок законодательно не утверждены, вы можете составить их в произвольной форме. Главное, чтобы они содержали информацию о выручке за три месяца, предшествующих месяцу, с которого хотите начать использовать освобождение. Или вы можете доверить оформление необходимых документов экспертам Главбух Ассистент. Как это работает — узнайте из видео по ссылке.

Если условия для освобождения от НДС не выполнены, инспекторы пришлют вам уведомление об отказе в льготе. О подтверждении права на освобождение от НДС налоговая не уведомляет.

Срок действия льготы — 12 месяцев. На протяжении этого периода нельзя самостоятельно отказаться от освобождения от НДС, но можно утратить право на льготу. 

Компания утрачивает право на освобождение от НДС, если:

• ее выручка за три месяца подряд превысила 2 млн рублей;
• она начала продавать подакцизные товары, при этом не разделяя учет.

Через 12 месяцев вы можете продлить льготу или отказаться от нее. 

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: перед тем, как применять освобождение от НДС, пообщайтесь со своими покупателями. Узнайте, продолжат ли они работу с вами на таких условиях. Дело в том, что освобождение не позволит вашим покупателям применять вычет, из-за чего ваши контрагенты могут уйти к конкурентам — плательщикам НДС.

Освобождение нужно будет подтвердить в случае налоговой проверки. Для этого компании и предприниматели, применяющие льготу, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и оформлять книгу продаж. Иногда к подтверждающим документам добавляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и декларации по НДС.

По некоторым операциям НДС исчислять не нужно. Такие операции делятся на два вида — те, что не являются объектом налогообложения, и те, что от НДС освобождаются.

Операции, которые не являются объектом обложения по НДС:

• продажа земельных участков, долей в них;
• передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации;
• передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
• безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
• услуги населению по бесплатному подключению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования;
• работы или услуги в рамках мероприятий правительственной программы по снижению напряженности на рынке труда.

Полный перечень таких операций приведен в п. 2 ст. 146 НК.

Операции, которые освобождены от НДС:

• продажа долей в уставном капитале компаний;
• предоставление денежных займов;
• работы по обслуживанию судов в портах, в том числе ремонтные;
• услуги по предоставлению жилья по договору найма;
• приобретение или создание в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на которые не превышают 100 рублей;
• образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие организации;
• услуги театров, кинотеатров, концертных залов, музеев, зоопарков, клубов и других организаций культуры;
• лизинг медицинских изделий с правом их выкупа;
• социальное обслуживание несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей;
• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы в рамках религиозной деятельности;
• безвозмездные услуги по производству, распространению социальной рекламы;
• услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• услуги медучреждений по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической, стационарной медицинской помощи;
• услуги, оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей практики, в санаторно-курортных учреждениях;
• продажа банком физлицам драгоценных металлов в слитках;
• передача прав на основании договора коммерческой концессии на изобретения и полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства.

Список всех операции, которые освобождены от налогообложения, перечислены в п. 1, 2 и 3 ст. 149 НК. 

Важно! Если вы совершаете операции, одна часть из которых освобождена от НДС, а другая — нет, вам необходимо организовать раздельный учет. 

Уведомлять налоговую инспекцию о применении этой льготы не нужно. Разрешение также не требуется. Однако при проверке компании инспекторы могут потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования льготы. Так что лучше заранее подготовьте соответствующие документы.

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили освобождение от НДС реализацию и ввоз племенных животных;— закончилось освобождение от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: в некоторых случаях выгодно отказаться от освобождения и платить НДС в обычном порядке. Например, при экспорте — в противном случае компания потеряет право на нулевую ставку и вычеты. Кроме того, некоторые контрагенты отказываются покупать у поставщиков товары, если в стоимость не включен НДС.

На некоторые товары, работы и услуги применяются пониженные ставки 0 и 10%, размер ставки зависит от вида операции.

Ставка 10% применяется при импорте и реализации еды, товаров для детей, книг, периодической печатной продукции, медицинских товаров. Виды таких операций ограничены перечнями, утвержденными правительством.

Ставка 0% применяется при экспорте товаров, оказании услуг по международным перевозкам и других операциях. Полный перечень — в п. 1 ст. 164 НК.

Ставки НДС в 2023 годуСкачать

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили срок применения ставки 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа;— продлили на 2023 год срок применения ставки 0% при реализации судов, принадлежащих российской лизинговой компании;

— установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей: 0%, 9,09%,16,67% в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

Эксперты Главбух Ассистент напоминают: нулевая ставка не тождественна освобождению от НДС. Компании имеют право принимать к вычету НДС по таким операциям.

В то же время сохраняются и обязанности налогоплательщика, например вести отчетность и сдавать декларации.

Кроме того, будьте готовы подтвердить обоснованность применения льготной ставки перед налоговой

Чтобы избежать проблем в налоговом и бухгалтерском учете, обратитесь к специалистам аутсорсинга. Аттестованные бухгалтеры и юристы подскажут, как законно сэкономить на налогах, и предоставят страховку от штрафов. Все услуги уже включены в тарифы — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Резиденты Сколково могут получить налоговые и таможенные льготы, а также платить страховые взносы по пониженным тарифам:

• Налог на прибыль — 0%
• Налог на имущество — 0%
• НДС — 0%
• Взносы на обязательное пенсионное страхование — 14%
• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%
• Взносы на обязательное медицинское страхование — 0%
• Возмещение затратных средств по уплате таможенного платежа

Кроме того, резиденты Сколково могут рассчитывать на финансовую поддержку.

Статус присваивается на 10 лет. Участником проекта может быть только организация, которая занимается исследовательской деятельностью и зарабатывает только на этом. При этом резидентом Сколково может быть компания на любой системе налогообложения, в том числе на ОСНО. По видам деятельности ограничений тоже нет — у компании-участника может быть любой ОКВЭД.

Чтобы получить статус резидента, заполните электронную заявку на официальном сайте Сколково. Там же вы можете ознакомиться с подробностями участия в проекте.

Для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, выручка и прибыль не должны превышать установленные лимиты:

• выручка за год превысила 1 млрд рублей;
• совокупная прибыль с 1 января того года, в котором был превышен годовой лимит по выручке, превысила 300 млн рублей.

Как работают эти лимиты — в таблице.

• Пример расчета лимита выручки для применения налоговых льгот
• Компания «Альфа» получила статус резидента Сколково в 2020 году и пользуется освобождением от налога на прибыль, НДС и льготными тарифами по страховым взносам. Рассмотрим по годам, как работает лимит:
• 2020 год
• Сумма выручки — 900 млн рублейСумма прибыли — 400 млн рублей
• Нет условий для прекращения льгот.
• 2021 год
• Сумма выручки — 1,5 млрд рублейСумма прибыли — 100 млн рублей
• Превышен первый лимит — по годовой выручке. 

Это значит, что с 1 января 2021 года компания должна определять совокупную прибыль нарастающим итогом. При этом прибыль, полученная с начала года, облагается налогом по ставке 0%, пока не достигнет 300 млн рублей.

1. Компания может продолжать пользоваться нулевой ставкой по НДС и платить страховые взносы по льготным тарифам.
2. 2022 год
3. Сумма выручки — 950 млн рублейСумма прибыли — 230 млн рублей
4. Совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей в ноябре.
5. Превышен второй лимит — по совокупной прибыли, поэтому резидент лишается льгот.

С 1 января 2022 года компания обязана применять общую ставку по налогу на прибыль.С 1 октября «Альфа» обязана начислять НДС.С 1 декабря «Альфа» начисляет страховые взносы по общим тарифам.

Эксперты Главбух Ассистент помогут подготовить необходимые документы для участия в проекте Сколково и других льготных программах — просто оставьте заявку.

Часть компаний и ИП на общей системе налогообложения также могут рассчитывать на следующие налоговые льготы:

1. Нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций. Условия:

• 15 и более сотрудников;
• более 50% штата медучреждения — медики.

Важно! Медицинские и образовательные организации должны ежегодно подтверждать право на ставку 0% по налогу на прибыль. Для это не позднее 25 марта следующего года вместе с декларацией в налоговую нужно подать сведения по форме КНД 1150022:

• о доле доходов от медицинской или образовательной деятельности;
• численности сотрудников;
• численности штатного медперсонала с сертификатами специалистов и свидетельствами об аккредитации специалистов (для медицинских организаций).

1. Нулевая ставка по налогу на имущество для компаний, занимающихся производством ортопедической продукции и протезов, а также для организаций, предоставляющих жилье сотрудникам.
2. Пониженная ставка по налогу на прибыль — 13,5% — для резидентов технопарков.
3. Льготы по налогу на прибыль, на имущество и страховые взносы для организаций, в которых работают сотрудники с инвалидностью.

Эти льготы не требуют разрешения и уведомления налоговой. Право на применение определяется инспекторами по сведениям из налоговых деклараций. 

Узнайте, на какие еще льготы по закону имеет право ваш бизнес и не переплачиваете ли вы в бюджет, у специалистов сервиса Главбух Ассистент. Получите бесплатную консультацию по вашей ситуации — закажите обратный звонок.

В 2023 году правительство продлило действие антикризисных программ по поддержке субъектов малого и среднего бизнеса. Многие льготы распространяются и на налогоплательщиков на общей системе налогообложения:

• сниженные пени при просрочке налога;
• фиксация кадастровой стоимости для расчета налога на имущество;
• мораторий на плановые проверки;
• кредитные каникулы и реструктуризация;
• льготное кредитование;
• автоматическое продление части лицензий;
• льготный лизинг и факторинг;
• пониженные тарифы на страховые взносы.

Полный гид по льготам и субсидиям для МСП вы найдете в статье: Какую поддержку получит бизнес в 2023 году

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит Главбух Ассистент. Эксперты подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно.