Алименты Какой Счет Бухгалтерского Учета В 2023 Году

Если у вас работают сотрудники, по которым нужно удерживать алименты из зарплаты, вам будет полезна эта статья. Расскажем, как правильно начислить и удержать алименты в 1С 8.3 Бухгалтерия двумя способами — вручную и автоматически.

Как удержать алименты в 1С 8.3 Бухгалтерия

Начислить и удержать алименты в программе 1С Бухгалтерия нетрудно. Удержание производится на основании документов:

• по исполнительному листу;
• по соглашению сторон.

Назначенные алименты удерживаются из заработной платы в указанной доле или проценте от дохода сотрудника или выплачиваются фиксированной суммой.

В 1С Бухгалтерия 8.3 зарплатный блок ограничен. Начисление и удержание алиментов реализовано двумя способами:

• вручную — для организаций с численностью сотрудников более 60 человек;
• автоматически — для остальных.

Начисление и удержание алиментов в 1С Бухгалтерия 8.3 автоматически

Для автоматического начисления алиментов в 1С 8.3 Бухгалтерия создайте документ Исполнительный лист (Зарплата и кадры – Исполнительные листы).

Заполните все разделы документа:

• Организацию;
• Сотрудника из списка;
• Получателя алиментов из списка или создайте нового контрагента;
• Удерживать с — установите, с какого периода будут удерживаться алименты;
• Удерживать по — можно не заполнять, если не знаете конечную дату удержаний, ее можно установить позже;
• Способ расчета — укажите по данным из исполнительного листа, принесенного сотрудником.

Нажмите Провести и закрыть.

Создайте документ Начисление зарплаты. По кнопке Заполнить табличная часть автоматически заполнится начислениями по сотрудникам.

• У сотрудников, по которым введены данные в документ Исполнительный лист, в колонке Удержано автоматически рассчитаются удержания.
• 
• Так как алименты перечисляют на расчетный счет получателя или почтовым переводом, сумму комиссии банка (почты) рассчитайте вручную.
• Сумму процентов удержите из зарплаты работника: по кнопке Удержать выберите Вознаграждение платежного агента.
• 
• Введите сумму комиссии в строку Вознаграждение платежного агента и заполните Получателя.
• 
• Для просмотра и редактирования сумм удержаний в колонке Удержано нажмите на ссылку с суммой.
• 

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 70 Кт 76.49 — удержание из зарплаты сотрудника комиссии платежного агента;
• Дт 70 Кт 76.41 — удержание и зарплаты сотрудника алиментов.

Алименты будут удерживаться только с тех начислений, в настройке которых указан Вид расхода:

• Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания;
• Доходы, на которые не может быть обращено взыскание (с оговорками для алиментов).

Перечисление алиментов — проводки в 1С 8.3

1. Создайте документ Платежное поручение (Банк и касса – Платежные поручения – кнопка Создать).
2. 
3. Заполните поля:

• Вид операции — Прочее списание;
• Получатель — выберите из списка;
• Счет получателя — выберите из списка или создайте новый;
• Сумма платежа — введите сумму алиментов;
• Статья расходов — Выплата заработной платы или созданная для алиментов статья с Видом движения Оплата труда.

• 
• На основании Платежного поручения создайте Списание с расчетного счета.
• 
• Укажите:

Проводки

1. Сумма удержания по алиментам отобразится в Расчетном листке сотрудника (Зарплата и кадры-Зарплата — Отчеты по зарплате — Расчетный листок).
2. В последнем месяце удержания алиментов установите в документе Исполнительный лист дату Удерживать по.

Начисление и удержание алиментов в 1С Бухгалтерия 8.3 вручную

• Удержание алиментов выполняется в документе Начисление зарплаты (Зарплата и кадры – Все начисления — кнопка Создать).
• По кнопке Удержать выберите из списка Исполнительный лист.

Введите сумму алиментов в поле Исполнительный лист, рассчитав вручную. Сумма алиментов рассчитывается от суммы К уплате (Начислено за вычетом НДФЛ).

1. В поле Получатель выберите из списка или создайте нового контрагента.
2. По кнопке Удержать введите сумму Вознаграждение платежного агента и Получателя как на примере с автоматическим расчетом алиментов.

Проведите документ и проверьте проводки. При ручном введении удержаний в документе Начисление заплаты программа 1С 8.3 Бухгалтерия не формирует проводок по удержаниям.

Документ Начисление зарплаты не формирует проводок по удержанию алиментов в 1С 8.3, но удержание следует внести для автоматического расчета сумм к выплате в ведомостях на выплату зарплаты (Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате).

• Для отображения в бухучете удержаний создайте документ Операция (Операции – Операции, введенные вручную).
• Платежное поручение, Списание с расчетного счета и Расчетный листок сформируйте, как при автоматическом способе отражения алиментов в 1С.

Мы рассмотрели пошагово примеры начисления алиментов в 1С 8.3 Бухгалтерия, а также проводки в бухучете.

1. Если Вы еще не подписаны:
2. Активировать демо-доступ бесплатно →
3. или
4. Оформить подписку на Рубрикатор →
5. После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Расчёт алиментов. Даём примеры с проводками

Самый распространенный вид алиментов — удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ).

При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ.

Напомним, алименты:

• удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
• начисляются ежемесячно;
• уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.

• А если алименты перечисляются почтовым переводом, услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.
•  Как определить сумму алиментов
• Семейным законодательством предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе.

Вариант 1. В размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов.

Вариант 2. В фиксированной сумме.

Первый вариант применяется только при взыскании их с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Но суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме, если доход родителя носит нерегулярный характер (ст. 83 СК РФ). Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:

• на одного ребенка — 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя;
• двух детей — 1/3;
• трех и более детей — 1/2.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Кроме того, законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению МРОТ (ст. 105 и 117 СК РФ).

Максимальный размер алиментов. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Это правило действует и при удержании алиментов, но с двумя исключениями, которые позволяют удерживать с сотрудника больше 50%:

— если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);

— в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Если работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229-ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.

 Какими проводками отражать выплату алиментов

Алименты удерживаются после уплаты налога на доходы физических лиц. Это правило установлено в пункте 4 Перечня.

Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты».

Ведь не все доходы работника, с которых взыскиваются алименты, отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для отражения доходов от сдачи в аренду имущества следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Алименты на детей: шпаргалка для бухгалтера на 2023 год

Обязанность удерживать алименты с заработной платы работника на основании исполнительного документа и перечислить их напрямую взыскателю любо на депозит приставов возлагается на бухгалтерию.

https://www.youtube.com/watch?v=2yfub4H5rss\u0026pp=ygVd0JDQu9C40LzQtdC90YLRiyDQmtCw0LrQvtC5INCh0YfQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNGB0LrQvtCz0L4g0KPRh9C10YLQsCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Порядок действий бухгалтера зависит от способа получения исполнительного документа.

Как документ о выплате алиментов поступает в бухгалтерию

Порядок принудительного исполнения судебных актов установлен Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительный лист на выплату алиментов может быть передан в компанию:

1. Самим взыскателем алиментов.
2. Судебным приставом.

Сам взыскатель может передать исполнительный лист в бухгалтерию компании, где работает его должник, если речь идет о взыскании:

• периодических платежей, например, ежемесячных алиментов;
• единовременного платежа на сумму не более 100 000 руб.

Бухгалтерия, получив исполнительный лист напрямую от взыскателя, обязана направлять алименты на его счет. Срок перевода алиментов – в течение трех дней после выплаты работнику зарплаты или иного вознаграждения за труд. Этот срок установлен законом об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Исполнительный лист может принести в компанию судебный пристав. В этом случае, бухгалтерия обязана удержать алименты и перечислить их на депозитный счет судебных приставов в течение 3-х дней со дня выплаты работнику дохода.

Удержание алиментов нужно производить со дня получения исполнительного документа от взыскателя либо копии от судебного пристава ( письмо Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16690-6-1).

Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. То есть, банковские расходы в виде комиссии банка за перевод покрываются за счет работника-должника, на основании пункта 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ.

Алименты должны быть перечислены взыскателю в течение 3-х дней со дня выплаты заработной платы или иного вознаграждения.

Взыскание алиментов производится после удержания и уплаты налогов с заработной платы.

Доходы, с которых удерживаются алименты

Алименты удерживают со всех видов зарплат, гонораров, пенсий, стипендий, пособий, денежного довольствия (в случае военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов) и прочих выплат.

Бухгалтерия должна удерживать алименты со все видов денежных выплат, предусмотренных системой оплаты труда, применяемой в организации.  Принципиально важно – «денежных выплат». Не доходов в натуральной форме (это изменили в ноябре 2021 года).

Перечень доходов, с которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей установлен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.

При последней редакции это перечня в него добавили доходы самозанятых; суммы денежных средств, полученных в результате налоговых вычетов; пособия по безработице и временной нетрудоспособности.

Это:

• заработная плата;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам;
• выплаты за особые условия труда;
• премии и компенсации в рамках системы оплаты труда;
• сохраненный средний заработок;
• другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда;
• доходы самозанятых;
• пенсии с учетом повышений и надбавок (кроме пенсий по потере кормильца, выплачиваемых из федерального бюджета или бюджета субъекта РФ);
• стипендии;
• больничные;
• выплаты при ликвидации или сокращении штата;
• проценты по вкладам и счетам в банках;
• матпомощь, кроме единовременной матпомощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов и иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, в связи с террористическим актом, в связи со смертью члена семьи, а также в виде гуманитарной помощи и за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
• суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
• суммы возвращенного НДФЛ при использовании вычетов;
• компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
• пособия по безработице;
• денежное довольствие мобилизованных;
• доходы, полученные по гражданско-правовым договорам и от авторских прав;
• стоимость оплачиваемого питания, кроме лечебного;
• прибыль от реализации недвижимости при осуществлении экономической деятельности, а также от аренды (сдачи в наем) имущества;
• прибыль предпринимателя, уменьшенная на расходы, подтвержденные документально.

С каких доходов алименты удерживать нельзя

Из некоторых видов выплат пунктом 4 статьи 138 ТК РФ запрещено производить удержания. В основном это государственные пособия, командировочные, социальные выплаты и компенсации, которые получает сам должник.

Нельзя удерживать алименты с компенсационные выплаты: в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием личного имущества работника.

Перечень выплат, из которых бухгалтерия не вправе производить удержания, определен статей 101 Закона № 229-ФЗ. Это:

• выплаты в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью родных;
• пособия по обязательному социальному страхованию (исключение – пенсии по старости, страховые пенсии по инвалидности, а также накопительные пенсии, срочные пенсионные выплаты и пособия по временной нетрудоспособности);
• денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов;
• денежные суммы, выплачиваемые в связи с возмещением вреда, причиненного здоровью, а также выплаты лицам, получившим увечья при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей;
• выплаты в формате социальной поддержки отдельным категориям граждан и семьям, имеющим детей, а также денежные выплаты, осуществляемые малоимущим гражданам.

Сколько можно удержать из зарплаты работника по исполнительным листам

Общий размер всех удержаний с заработной платы работника определен в стать 138 ТК РФ:

• 70% — при удержании из зарплаты работника на исправительных работах, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица и ущерба, причиненного преступлением;
• 50% — при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам;
• 20% — в остальных случаях.

При удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы. Ограничение не распространяется на удержания из заработной платы:

• при выполнении исправительных работ;
• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
• при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. То есть, алименты на детей удерживают до 70% от зарплаты должника. 

Очередность удержания алиментов по нескольким исполнительным листам

• 1 очередь — алименты, моральный вред, возмещение ущерба, смерть кормильца и прочее по очереди поступления исполнительных листов;
• 2 очередь — оплата труда по ТК РФ, выходное пособие, вознаграждения авторам;
• 3 очередь — долги бюджетным и внебюджетным организациям;
• остальные обязательства погашаются в последнюю очередь, в том числе и долги по кредитам.

Как заполнить платежку, если алименты перечисляются на депозит ФСПП

Если бухгалтерия переводит алименты через депозитный счет судебных приставов, в поле 60 платежки нужно указать ИНН работника, с которого удержаны алименты, в поле КПП – 0.

Реквизиты получателя нужно взять из постановления судебного пристава-исполнителя, на основании которого перечисляете алименты. Получателем может быть как физическое лицо, в пользу которого уплачиваются алименты, так и территориальное отделение ФССП.

В полях 6 и 7 платежки укажите сумму удержанных алиментов.

В поле 21 «Очер. плат.» при перечислении алиментов по исполнительному документу укажите очередность платежа – «1».

В поле 24 «Назначение платежа» кратко укажите документ, на основании которого перечисляете алименты, и другие сведения о платеже, которые помогут его идентифицировать. Например, «Алименты по исполнительному листу № 22/6 от 29.09.2021 за октябрь 2021 г. ОСП по Центральному АО №3 УФССП России по г. Москве. Дело 12345/алим/12. Без НДС».

Поля 101, 104 — 110 в платежном поручении на уплату алиментов заполнять не нужно.

Как заполнить платежку, если алименты перечисляются напрямую взыскателю

• В платежке данные плательщика – это данные организации, которая перечисляет алименты.
• В поле 16 платежки нужно указать ФИО взыскателя алиментов.
• В поле 17 — номер счета в банке взыскателя алиментов.

В поле 20 «Наз. пл.» проставьте код «2».

Это код проставляется при перечислении только гражданам и только тех видов доходов, для которых есть ограничения размеров удержания.

Проводки при начислении и удержании из зарплаты алиментов

Удержаны алименты из заработной платы — проводка по этой операции есть в нашем материале — и их надлежит выплатить получателю таких средств. Каковы особенности бухучета процедур удержания и выплаты алиментов? Об этом читайте в статье.

Алименты — это платежи, осуществляемые из дохода совершеннолетних трудоспособных людей в адрес их родственников или иных близких лиц, не способных себя обеспечить, с целью оказания им материальной поддержки. Такого рода платежи могут быть добровольными или производиться в принудительном порядке (по решению суда).

Судебное решение может быть принято по ситуациям, в которых имеет место обязанность по уплате алиментов.

Семейный кодекс в перечень лиц, обязанных делать такие платежи, включает:

• родителей — в отношении:
  • их детей, не достигших совершеннолетия (п. 1 ст. 80);
  • совершеннолетних детей, не способных к труду и нуждающихся в материальной поддержке (п. 1 ст. 85);
• совершеннолетних трудоспособных людей — в отношении не способных к труду и нуждающихся в материальной поддержке:
  • их родителей (п. 1 ст. 87);
  • действующих супругов (ст. 89), в число которых попадают женщины в период беременности и до достижения общим ребенком возраста трех лет, а также супруг, ухаживающий за общим ребенком-инвалидом;
  • бывших супругов (п. 1 ст. 90), в числе которых оказываются те же категории лиц, что и для действующих супругов, и кроме того, супруги, утратившие способность к труду до расторжения брака или в течение года после этого события, а также супруги, вышедшие на пенсию в течение 5-летнего промежутка времени с момента развода, притом что брак был длительным;
  • братьев и сестер (ст. 93), как несовершеннолетних (если им не могут оказывать помощь родители), так и совершеннолетних (если им не могут помогать способные к труду дети, супруги (как действующие, так и бывшие) или родители);
  • внуков (ст. 94), если им не оказывается помощь лицами тех же категорий, что и для братьев-сестер;
  • дедушек и бабушек (ст. 95), если им не могут помогать иные лица (дети или супруги), обязанные это делать;
  • фактических воспитателей (п. 1 ст. 96), посвятивших процессу воспитания более 5 лет, если им не могут помогать иные лица (дети или супруги), обязанные это делать;
  • отчима и мачехи (п. 1 ст. 97), при наличии тех же условий, что и для фактических воспитателей.

Таким образом, в роли плательщика алиментов может оказаться практически любой работающий человек. Хотя в реальности наиболее часто они платятся на детей. Если удержание алиментов осуществляется по решению суда, то основанием для этого становится такое решение или постановление судебного пристава-исполнителя, если решение суда не выполняется добровольно.

Для алиментов, уплачиваемых по соглашению сторон или по собственной инициативе плательщика, работнику достаточно подать в бухгалтерию заявление, содержащее всю необходимую информацию о таких удержаниях: периодичность, объем, Ф.И.О. получателя, данные о нем и платежные реквизиты.

Вне зависимости от того, принудительно или добровольно осуществляются такие платежи, проводка по удержанию алиментов из заработной платы будет одной и той же: Дт 70 Кт 76.

Способы выплаты алиментов, которые начислены с зарплаты

Алименты могут быть установлены в процентах от дохода (как, например, это предусматривает п. 1 ст. 81 Семейного кодекса в отношении удержаний на несовершеннолетних детей) или в фиксированном объеме.

Сумму, определяемую через процент, сначала необходимо рассчитать. Однако сам расчет в учетной операции показан не будет. В ней отразится лишь итоговая сумма удержаний.

Поэтому проводку по удержанию алиментов можно считать равнозначной проводке — начислены алименты.

При наличии задолженности по уплате алиментов сумма, подлежащая перечислению, может регулярно завышаться до полного погашения долга. Расчет подлежащих удержанию сумм, контроль за остатком имеющегося долга и максимально допустимой долей удержаний осуществляется бухгалтерией.

Поскольку алименты удерживаются из дохода, получаемого работником (т. е. из его зарплаты), их начисление происходит ежемесячно в момент расчета очередного заработка. Соответственно, проводки по учету алиментов в бухгалтерии появляются последним числом месяца, за который начисляется плата за труд.

Нужно ли удерживать алименты с аванса по заработной плате? Ответ на этот вопрос от специалиста из Минтруда вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Выплатить же удержанные средства их получателю работодатель должен не позднее третьего дня с даты выдачи работнику дохода, из которого осуществлены удержания (ст. 109 Семейного кодекса).

В качестве способов выплаты доступны платежи через кассу (наличными), банк (в т. ч. на карточный счет) и путем почтового перевода.

Как пошагово и безошибочно заполнить платежное поручение на уплату алиментов, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и переходите к рекомендациям. Это бесплатно. Там же вы найдете заполненный образец такого платежного поручения.

Какие проводки отражают платежи по алиментам (в т. ч. при их оплате почтовым переводом)

Суммы в проводках по алиментам с заработной платы, отражающих начисление удержаний, на счет 76 всегда попадают в разбивке по аналитике, соответствующей перечню лиц, в адрес которых будут сделаны перечисления. Это позволяет отслеживать своевременность осуществления платежей в адрес каждого из получателей и состояние расчетов.

Проводки, фиксирующие выплату алиментов, в дебетовой части всегда будут иметь счет 76 с аналитикой, отвечающей получателю платежа, а корреспондирующий счет (в кредитовой части) будет зависеть от способа оплаты:

• счет 50 — при выдаче наличных;
• счет 51 — при оплате безналичным путем;
• счет 71 — при почтовом переводе, поскольку отправку денег на почте осуществит лицо, специально получившее средства под отчет для этой цели.

Таким образом, проводка по выплате алиментов будет иметь вид Дт 76 Кт 50 (51, 71).

Однако этим операции по выплате алиментов не ограничиваются, т. к. Семейный кодекс (ст. 109) предписывает расходы, возникающие при их перечислении, осуществлять за счет плательщика алиментов.

То есть к проводкам по оплате алиментов будут добавляться еще и проводки по удержанию у их плательщика расходов на перечисление. В частности, всегда будут иметь место такие удержания при использовании для выплат почтовых переводов.

Отчитываясь о расходах на перевод, подотчетное лицо приложит к авансовому отчету платежный документ, по которому будет сделана проводка Дт 76 Кт 71.

Какую же проводку при оплате алиментов почтовым переводом придется сделать по удержанию платежей за услуги почты? Такое удержание может быть произведено из дохода, начисляемого работнику (т. е. из зарплаты), и тогда проводка будет иметь такой же вид, как и при удержании алиментов: Дт 70 Кт 76. Но возможно и внесение средств наличными в кассу. Это отразится в учете как Дт 50 Кт 76.

Итоги

Ситуаций для удержания алиментов из дохода работников существует несколько. Сами платежи могут быть как принудительными, так и добровольными. Однако факт их удержания в любом случае отобразится проводкой Дт 70 Кт 76.

Выплачиваться же получателю алименты могут по-разному: наличными (Дт 76 Кт 50), через банк (Дт 76 Кт 51), почтовым переводом (Дт 76 Кт 71). Расходы, возникшие при выплате, погашаются за счет плательщика алиментов (Дт 76 Кт 71).

Оплата может быть произведена как за счет дохода (Дт 70 Кт 76), так и наличными (Дт 50 Кт 76).

Проводки по заработной плате

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

• Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
• Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
• Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания по суммам, указанным в исполнительных листах  (алименты и проч.). Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ создают дважды в месяц (при выплате аванса и зарплаты); по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов — в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

Справка

При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания по суммам, указанным в исполнительном листе (например, по алиментам). Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

1. При удержании НДФЛ делают проводку:
2. ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
3. При удержании алиментов делают проводку:
4. ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
5. В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
6. Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
7. При списании резервных удержаний делают проводки:
8. ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

Важно

В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

• При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
• ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
• ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ в следующие сроки: налог, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца. Налог, удержанный с 1 по 22 января переводят не позднее 28 января, а налог, удержанный с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Страховые взносы по единому тарифу за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ), а взносы «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца ( ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

1. При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:
2. ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет)    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)
3. Рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по алиментам.

В 2023 году организация перечисляет налоги и взносы отдельными платежками, которые заменяют собой уведомления.

15 июня 2023 года начислен аванс за июнь: Волкову — 23 810 руб., Зайцеву — 21 429 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

• 15 июня сделаны проводки:
• ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
• — 23 810 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину июня 2023 года;
• ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

—  3 095 руб. (23 810 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 20 715 руб. (23 810 руб. – 3 095 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину июня 2023 года;

1. ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
2. — 21 429 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину июня 2023 года;
3. ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 2 786 руб. (21 429 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

— 4 661 руб. ((21 429 руб. – 2 786 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 13 982 руб. (21 429 руб. – 2 786 руб. – 4 661 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину июня 2023 года.

28 июня 2023 года НДФЛ с аванса перечислен в бюджет (НДФЛ с других выплат периода «23 мая — 22 июня» переведен отдельными платежками). Бухгалтер создал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

— 5 881 руб. (3 095 руб. + 2 786 руб.) — перечислен НДФЛ с зарплаты за первую половину июня 2023 года;

30 июня 2023 года начислена зарплата за вторую половину июня: Волкову — 26 190 руб., Зайцеву — 23 571 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за июнь.

• Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО
• 30 июня сделаны проводки:
• ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
• — 26 190 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину июня 2023 года;
• ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 3 405 руб. (26 190 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 22 785 руб. (26 190 руб. – 3 405 руб.) — перечислена зарплата Волкову за вторую половину июня 2023 года;

1. ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
2. — 23 571 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину июня 2023 года;
3. ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 3 064 руб. (23 571 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

— 9 788 руб. ((21 429 руб. + 23 571 руб. – 2 786 руб. — 3 064 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за июнь 2023 года;

• ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
• — 4 661 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;
• ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 15 380 руб. (23 571 руб. – 3 064 руб. – 9 788 руб. + 4 661руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за вторую половину июня 2023 года;

1. ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    КРЕДИТ 51
2. — 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за июнь 2023 года;
3. ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам, начисляемым по единому тарифу»

— 28 500 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 30%)  — начислены взносы за июнь 2023 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%)  — начислены взносы «на травматизм» за июнь 2023 года.

17 июля 2023 года (т.к. 15 июля — выходной) перечислены страховые взносы «на травматизм» за июнь. Сделана проводка:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»    КРЕДИТ 51

— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за июнь 2023 года.

28 июля перечислены взносы, начисляемые по единому тарифу и НДФЛ с зарплаты за вторую часть июня (НДФЛ с других выплат периода «23 июня — 22 июля» переведен отдельными платежками). Сделаны проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

— 6 469 руб. (3 405 руб. + 3 064 руб.) — перечислен НДФЛ с зарплаты за вторую половину июня 2023 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам, начисляемым по единому тарифу»    КРЕДИТ 51

— 28 500 руб. — перечислены взносы за июнь 2023 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере.

В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца.

Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.