В соответствии с Налоговым кодексом налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. В НК РФ установлены две формы вины налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение (статья 110 НК РФ): умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности.
Умышленно совершенное налоговое правонарушение – это когда лицо, его совершившее осознавало противоправный характер своих действий и желало их наступления.
Налоговое правонарушение совершенное по неосторожности – это когда лицо, его совершившее не осознавало противоправный характер своих действий, хотя и должно было.
В зависимости от вины должностных лиц налогоплательщика определяется вина организации-налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
Установлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (отсутствие события налогового правонарушения, отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения, совершение деяния лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16 лет, истечение сроков давности привлечения к ответственности), и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других ЧП, совершение деяния лицом, будучи в невменяемом состоянии, в случае выполнения письменных разъяснений налогоплательщиком). При наличии любого из обстоятельств, указанных выше, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. Существуют также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающие: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; под влиянием угрозы или принуждения. Отягчающие: если лицо, совершившее правонарушение ранее (в течение 12 месяцев) привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и взимается в виде денежных взысканий (штрафов). Если есть смягчающие обстоятельства, то размер санкции уменьшается не менее, чем в 2 раза. Если же существуют отягчающие обстоятельства, то размер санкции возрастает на 100%. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков в судебном порядке, путем снятие денег с его счетов. Вот некоторые налоговые правонарушения и санкции: 1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (5тыс.руб., если более 90 дней – 10 тыс.руб.); 2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе (10% от доходов, полученных за период не более, чем 3 месяца деятельности, но не менее 20 тыс.руб. более 3 месяцев – 20%); 3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (5 тыс.руб., если это повлекло неуплату налога — 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки); 4. непредставление налоговой декларации или иных документов (50 руб. за каждый документ); 5. неуплата или неполная уплата сумм налога (20 % от неуплаченной суммы налога. Если те же действия были совершены умышленно, то штраф — в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога); 6. отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа (5 тыс.руб., а с физ.лиц – 500 руб.); 7. незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение (5 тыс.руб.) и др.
Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
Налог на недвижимость в перспективе
Еще лекции по налоговому учету и отчетности:
Учет поступлений налогов и сборов Учет налогоплательщиков и плательщиков сборов. Развитие административных методов налогового воздействия уполномоченных органов власти на деятельность налогоплательщиков.
Бесплатная консультация юриста!
лекции налоговый учет и отчетность
Статьи специально для вас
Ответственность за налоговые правонарушения: определение, виды — Контур.Бухгалтерия
Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса и за которые установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). За совершение незаконного деяния закон предусматривает штрафы, а иногда и уголовное наказание. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.
По НК РФ нельзя оштрафовать должностное лицо компании — штраф налагается на юридические и физические лица. Но это не значит, что генеральный директор и главбух вольны делать что угодно. Одновременно со штрафами для организации по НК РФ к должностным лицам могут быть применены статьи КоАП или даже УК РФ.
Физлица несут налоговую ответственность с 16 лет. Даже если у ребенка возникла обязанность по уплате налога или сдаче декларации до 16 лет, исполнить ее должны его родители или опекуны. Иначе вся ответственность ляжет на них (ст. 107 НК РФ).
Виды налоговых правонарушений и штрафы
Полный перечень налоговых правонарушений есть в главе 16 НК РФ. В таблице мы собрали основные виды правонарушений и штрафы, которые установлены Налоговым кодексом.
| Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС | п. 1 ст. 116 НК РФ | 10 000 рублей |
| Ведение бизнеса без регистрации в ФНС | п. 2 ст. 116 НК РФ | 10 % от дохода, но не менее 40 000 рублей |
| Непредставление декларации в срок | п. 1 ст. 119 НК РФ | 5 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей |
| Вместо электронной декларации подали «на бумаге» | ст. 119.1 НК РФ | 200 рублей |
| Грубое нарушение учета доходов и расходов (отсутствие первичных документов, неправильное отражение операций на счетах бухучета) | ст. 120 НК РФ |
|
| Неуплата налогов (в том числе частичная) | ст. 122 НК РФ | 20 % от неуплаченной суммы, если деяние неумышленное 40 % от неуплаченной суммы, если есть злой умысел |
| Неисполнение обязанности налогового агента (например, неуплата НДФЛ за сотрудников) | ст. 123 НК РФ | 20 % от неуплаченного налога |
| Непредставление документов по запросу налоговиков | ст. 126 НК РФ | 200 рублей за каждый документ 100 000 рублей за документы из п. 5 ст. 25.15 НК РФ; при непредставлении расчетов по НДФЛ сотрудников — 1 000 рублей за каждый месяц просрочки |
| Предоставление документов с недостоверными сведениями | ст. 126.1 НК РФ | 500 рублей за каждый документ * штрафа можно избежать, если самостоятельно найти ошибки и предоставить налоговикам верный вариант документа |
| Нераскрытие налоговикам сведений по запросу | ст. 129.1 НК РФ | 5 000 рублей за первое нарушение в году 20 000 рублей за повторное |
Помните, штраф не освобождает от ответственности по исполнению обязательства. Нельзя заплатить 20 % от неуплаченных налогов и забыть при них или отдать 200 рублей и не приносить документы по требованию инспектора. Выполнить обязательства все равно придется.
В каких случаях штраф могут уменьшить
Закон устанавливает перечень ситуаций, которые смягчают ответственность за нарушения в части налогов и сборов. К ним относятся (п. 1 ст. 112 НК РФ):
- тяжелые личные или семейные обстоятельства;
- совершение деяния под угрозой или по принуждению;
- другие обстоятельства, которые суд или ФНС сочтут смягчающими.
Закон любит равновесие. Поэтому есть и отягчающее обстоятельство — повторное нарушение.
Ответственность за налоговые нарушения по КоАП РФ
Административную ответственность по КоАП несут должностные лица, чаще всего это директор или главный бухгалтер компании. Нарушения по налогам и сборам законодатель выделил в гл. 15 КоАП РФ.
| Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС | п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ | 500 — 1 000 рублей |
| Ведение деятельности без регистрации в ФНС | п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ | 2 000 — 3 000 рублей |
| Просрочка при предоставлении налоговой декларации | ст. 15.5 КоАП РФ | 300 — 500 рублей |
| Непредставление истребуемых документов | п. 1 ст.15.6 КоАП РФ | 100 — 300 рублей для граждан 300 — 500 рублей для должностных лиц |
| Грубое нарушение при ведении бухучета | ст. 15.11 КоАП РФ | 5 000 — 10 000 рублей за первое нарушение 10 000 — 20 000 рублей или дисквалификация за повторное нарушение |
Уголовная ответственность
Организация уголовную ответственность не несет. Но за серьезные нарушения могут быть привлечены директор, главбух, учредители и иные лица, которые имеют существенное влияние на компанию.
Наказание зависит от размера нанесенного бюджету ущерба: крупный или особо крупный. Для каждого нарушения критерии отличаются. За первое нарушение уголовной ответственности можно избежать, если погасить всю задолженность по налогам и уплатить пени и штрафы по доброй воле.
| Уклонение физлица от уплаты налогов в крупном размере (сумма сокрытых за 3 года налогов более 900 тыс. рублей) | ст. 198 УК РФ |
|
| Уклонение физлица от уплаты налогов в особо крупном размере (сокрыто более 4 млн рублей налогов за три года) | ст. 198 УК РФ | 200 000 — 500 000 рублей принудительные работы или лишение свободы на 3 года |
| Уклонение юрлица от уплаты налогов в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года) | ст. 199 УК РФ |
|
| Уклонение юрлица от уплаты налогов в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года) | ст. 199 УК РФ |
|
| Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года) | ст. 199.1 УК РФ |
|
| Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года) | ст. 199.1 УК РФФ |
|
Чтобы избежать санкций просто платите налоги в полном размере и в срок, отчитывайтесь вовремя, а бухучет ведите без ошибок. В этом поможет облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налог к уплате, заполнит декларацию и напомнит о сроках уплаты. Всем новичкам мы дарим бесплатный 14-дневный доступ.
Даже если ваш бизнес — не сезонный, например, вы не продаете елочные игрушки или не держите шиномонтажку, все равно покупки неравномерно распределены по году. Клиенты реагируют на праздники, периоды отпусков или зимних каникул. Их реакции вполне предсказуемы, и это можно использовать. Расскажем, как измерить сезонность, как ее регулировать и что делать в низкий сезон.
, Елена Космакова
Средний чек — важный показатель в продажах. В отдельности и в сочетании с другими данными он помогает анализировать состояние бизнеса. Расскажем, как увеличить средний чек.
, Елена Космакова
Информационные технологии помогают переложить работу менеджеров по продажам на искусственный интеллект или хотя бы автоматизировать рутину. В этой статье рассмотрим новые каналы продаж, открывшиеся в глобальной сети в последние годы.
, Елена Космакова
Ответственность за неуплату налогов: уголовная и административная налоговая ответственность | «Правовест Аудит»
Как правило, каждого налогоплательщика интересуют вопросы о том:
Налоговый адвокат (адвокат по налоговым преступлениям), самое главное за 2 минуты Опыт работы с нашими клиентами показывает, что в 90% случаев претензии налоговых и правоохранительных органов можно успешно оспорить на начальном этапе. Многие вопросы могут быть сняты еще до их появления в акте проверки или на стадии доследственной проверки.
Под налоговой ответственностью принято понимать меры воздействия государственных органов за совершение налоговых правонарушений. Выявить налоговое правонарушение могут налоговые органы, Центробанк России, Росфинмониторинг, правоохранительные органы (ОБЭП, Отдел по борьбе с налоговыми преступлениями, Следственный комитет РФ) и другие.
Ответственность за неуплату или неполную уплаты сумм налогов и другие налоговые правонарушения в зависимости от вида и тяжести совершенного правонарушения предусмотрена:
- Налоговым Кодексом РФ (НК РФ);
- Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ)
- Уголовным Кодексом РФ (УК РФ).
ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС — ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее
Налоговая ответственность – налогоплательщикам (организациям)
Самым распространенным налоговым нарушением является неуплата или неполная уплата сумм налогов, за что предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
Именно к этой ответственности в 90% случаев привлекаются компании (налогоплательщики) налоговым органом по итогам камеральных и выездных налоговых проверок. И здесь не имеет значения — было ли правонарушение совершено умышленно или по неосторожности.
Административная ответственность – должностным лицам
Налоговая административная ответственность в виде штрафов за правонарушения в области налогов и сборов предусмотрена главой 15 КоАП РФ, и применяется к должностным лицам налогоплательщика – генеральному директору, главному бухгалтеру, как правило, одновременно с ответственностью по Налоговому Кодексу РФ.
Уголовная ответственность за неуплату налогов установлена ст. 199 УК РФ и наступает за существенные для государства суммы недоимки по налогам.
Крупным признается такой размер неуплаты, когда сумма неуплаченных налогов на протяжении трех лет подряд превышает два миллиона рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая шесть миллионов рублей.
При этом в настоящее время возбудить уголовное дело и привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно только после получения материалов, которые направлены налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В ряде случаев, умышленные действия по уклонению от уплаты налогов могут быть квалифицированы по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».
- Данная статья предусматривает ответственность за мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием и часто используется правоохранительными органами при расследовании дел, например, о незаконном (схемном) возмещении НДС.
- Специфика данной статьи заключается в том, что она не требует каких-либо сообщений от налоговых органов, а проверка может начаться на основании рапорта сотрудника правоохранительных органов.
- Однако, даже в этом случае, привлечение к ответственности за неуплату налогов не происходит моментально.
- Правоохранительные органы должны пройти процедуру доследственной проверки, по ее итогам возбудить уголовное дело, передать материалы в суд и только затем суд может привлечь к уголовной ответственности.
- Уголовная ответственность наступает в виде существенных штрафов либо лишения свободы.
ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС — ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее
- Круг лиц, которые потенциально могут нести уголовную ответственность достаточно широкий
- Порядок расчет недоимки по налогам для привлечения к ответственности
- Каким образом будет рассчитана недоимка в ходе налоговой проверки – наглядно продемонстрируем на условном примере.
- Предположим, было перечислено 10 000 000 рублей (в том числе НДС) на расчетный счет организации, которую налоговые органы в ходе налоговой проверки посчитали недобросовестным контрагентом («однодневкой»).
- Для компаний на общей системе налогообложения (с НДС), размер доначислений составит:
- Итого размер неуплаченных налогов (недоимки): 3 220 340 рублей = 1 525 424 + 1 694 916
Учитывая итоговую сумму недоимки по налогам в размере 3 220 340 рублей. Таким образом, на рассмотренном примере действия должностных лиц компании (руководителя, главного бухгалтера) формально подпадают под признаки состава налогового преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, предусматривающую уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.
- Порядок привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности
- Процедура привлечения лица к ответственности за неуплату налогов достаточно формализована, и носит строго регламентированный характер.
- Так, до момента обжалования в суд результатов налоговой проверки, налоговые органы должны рассмотреть возражения налогоплательщика, вынести на их основании обоснованное решение, которое должно вступить в законную силу.
- До вступления решения по итогам налоговой проверки в силу, налоговая инспекция не может направить материалы проверки в следственный орган, а также принять комплекс мер по принудительному взысканию налогов и сборов.
- Таким образом, даже после получения первых результатов налоговой проверки, у налогоплательщика имеется возможность качественно подготовиться к предстоящим спорам с налоговым органом, представить обстоятельную позицию в следственный орган, проводящему проверку по материалам налоговой инспекции, а также предпринять комплекс мер по недопущению блокирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Обратитесь за квалифицированной помощью к налоговому адвокату. Чем раньше будут привлечены к процессу профессиональные налоговые юристы и опытные в таких вопросах адвокаты, тем эффективнее будет помощь: налоговая ответственность может быть снижена, либо вовсе Вас освободят от налоговой или уголовной ответственности.
Не пытайтесь решить данный вопрос самостоятельно. Зачастую, излишняя самоуверенность либо непродуманные действия могут лишь усугубить ситуацию. Обратитесь к нам, и мы бесплатно проведем анализ сложившейся ситуации, и предложим оптимальные и самые эффективные способы защиты Ваших интересов от претензий налоговых и следственных органов. С нами Вы сможете почувствовать себя уверенно!
Защита прав и интересов наших клиентов осуществляется налоговыми адвокатами и юристами по налоговому праву.
Налоговые юристы и адвокаты ААБ «Абрамов, Рульков и партнеры» имеют долгий опыт работы в контролирующих и правоохранительных органах на руководящих позициях, и обладают соответствующими правовыми статусами (адвокатское удостоверение), что позволяет обеспечить наиболее эффективную и надежную защиту Ваших интересов во всех государственных органах.
В нашей компании ведущим специалистом по вопросам защиты прав налогоплательщиков (их должностных лиц), связанным с налоговыми правонарушениями и преступлениями, является Черненко Роман Васильевич.
Черненко Р. В. получил большой опыт работы в данной сфере, начав курировать еще деятельность налоговой полиции, затем службы по экономическим и налоговым преступлениям.
После многолетней работы в правоохранительных органах Черненко Р. В.
успешно работает в Арбитражном адвокатском Бюро «Абрамов, Рульков и партнеры» в качестве адвоката, профессионально защищая права и законные интересы руководителей компаний на стадии доследственных проверок, в предварительном следствии, а также в судах разных инстанций при уголовном преследовании за уклонение от уплаты налогов.
Информация об адвокатском удостоверении Черненко Р.В.: Удостоверение № 10703, выдано Главным управлением Министерства Юстиции РФ по г. Москве. Дата выдачи 05.04.2010 г.
Его знания и опыт работы в правоохранительных органах обеспечивают наиболее эффективную защиту прав налогоплательщиков и надежное их представительство на всех стадиях уголовного преследования, зачастую делая невозможным направление дела в суд и привлечение к уголовной ответственности.
Налоговая ответственность и ответственность за неуплату налогов полностью «лежит на плечах» налогоплательщиков, но доверяя нам Вы можете не переживать за безопасное исполнение налогового законодательства.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности.
Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
| Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения | Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения |
| Отсутствие события налогового правонарушения | Совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств |
| Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения | Совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа |
| Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет | Совершение налогового правонарушения вследствие болезни или в состоянии аффекта |
| Истечение сроков давности привлечения к ответственности | Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения |
- К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
- К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.
- Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.
- При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза.
- Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения.
- За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности — налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах.
- Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения
| Виды налоговых правонарушений | Статья НКРФ | Размер штрафа |
| Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения | 116, п. 1 | 5000 руб. |
| Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней | 116, п. 2 | 10 000 руб. |
| Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе | 117, п. 1 | 10% от доходов, полученных в течении указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. |
| Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на налоговый учет в налоговом органе более трех месяцев | 117, п. 2 | 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 руб. |
| Виды налоговых правонарушений | Статья НКРФ | Размер штрафа |
| Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком либо банке | 118 | 5000 руб. |
| Непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации при отсутствии признаков налогового правонарушения | 119, п. 1 | 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. |
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока | 119, п. 2 | 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня |
| Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения | 120, п. 1 | 5000 руб. |
| Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода | 120, п. 2 | 15 000 руб. |
| Те же деяния, если они повлекли за собой занижение налоговой базы | 120, п. 3 | 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) | 122, п. 1 | 20% от неуплаченных сумм налога |
| Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно | 122, п. 3 | 40% от неуплаченных сумм налога |
| Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | 123 | 20% от суммы, подлежащей перечислению |
| Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | 125 | 10 000 руб. |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством | 126, п. 1 | 50 руб. за каждый непредставленный документ |
| Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа | 126, п. 2 | 5000 руб. |
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | 128 | 1000 руб. |
| Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 128 | 3000 руб. |
| Отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | 129, п. 1 | 500 руб. |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо _ложного перевода | 129, п. 2 | 1000 руб. |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо Должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового нарушения | 129.1, п. 1 | 1000 руб. |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 129.1 п. 2 | 5000 руб. |
| Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерской конторы, либо порядка регистрации изменений количества названных объектов | 1292, п. 1 | Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
| Те же деяния, совершенные более одного раза | 1292,п.2 | Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес |
Виды налоговых нарушений банком и размеры установленных в соответствии с НК РФ штрафов за их совершение
| Виды налоговых правонарушений | Статья НКРФ | Размер штрафа |
| Открытие банком счета налогоплательщику без предъявления им свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика | 132, и. 1 | 20 000 руб. |
| Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщиком | 132, п. 2 | 40 000 руб. |
| Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налогового платежа | 133 | Пеня в размере ,/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
| Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налогов | 134 | Штраф 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 10 000 рублей |
| Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налогового авансового платежа, сбора, пеней, штрафа | 135, п. 1 | Пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
| Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа | 135, п. 2 | 30% от непоступившей в результате таких действий суммы |
| Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам налогоплательщика в установленный срок при отсутствии признаков правонарушения | 135.1 | 10 000 руб. |
Уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов юрлицом
Какие действия считаются налоговым преступлением и как избежать ответственности, если правонарушение уже допущено?
Любое юридическое лицо, независимо от его организационно-правовой формы, резидентства и структуры, взаимодействует с Федеральной налоговой службой РФ по вопросам исчисления налогов, сборов и их уплаты.
А потому каждый собственник бизнеса должен знать: в каком порядке налоговая служба обязана уведомить о начисленных пенях и штрафах, что считается налоговым преступлением и в каком случае удастся избежать уголовной ответственности, несмотря на допущенное правонарушение. Эти вопросы и будут рассмотрены в статье.
К налоговым преступлениям относятся правонарушения в сфере экономической деятельности, перечисленные в ст. 198–199.4 УК РФ. Основные поводы для возбуждения уголовного дела указаны в ст. 140 УПК РФ: это заявление о преступлении либо сообщение о готовящемся или уже совершенном преступлении, полученное из других источников.
Наличие достоверной и цельной информации, указывающей на признаки преступления, – основание для возбуждения уголовного дела.
Однако из-за латентного характера налоговые преступления имеют свою специфику: уголовные дела возбуждаются после длительной проверки, в процессе которой собираются и анализируются данные о составе преступления.
Материалы и акт налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, рассматриваются руководителем налогового органа, проводившего проверку, или его заместителем.
По результатам их рассмотрения руководитель или его заместитель принимает решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (или об отказе от привлечения к ответственности).
Согласно п. 3 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направить информацию в уполномоченные следственные органы при наличии одновременно следующих условий:
- в отношении налогоплательщика принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- налогоплательщику на основании данного решения направлено требование об уплате налога (сбора);
- суммы недоимки, пеней и штрафов не уплачены в полном объеме в течение 2 месяцев со дня истечения установленного в требовании срока;
- размер недоимки позволяет предполагать факт совершения налогового преступления.
Информация направляется в следственные органы в течение 10 дней со дня выявления инспекцией обстоятельств, указанных выше. После получения материалов следователь должен сделать вывод о том, имеются ли основания для возбуждения уголовного дела, т.е. есть ли признаки состава преступления в действиях или бездействии налогоплательщика.
Уголовные дела чаще возбуждаются по признакам составов преступлений, предусмотренных ст. 199 и 199.2 УК РФ. Другие статьи по налоговым преступлениям можно отнести к категории неработающих: сложно доказать факт совершения правонарушения.
Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в крупном и особо крупном размерах.
Крупным размером в данной статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая 15 млн руб. за период трех финансовых лет, а особо крупным размером – сумма, превышающая 45 млн руб.
Следовательно, задолженность (недоимка) в сумме менее 15 млн руб. не будет образовывать состава преступления, и возбуждения уголовного дела удастся избежать.
При задолженности в размере более 15 млн руб., но не превышающей 45 млн руб., может быть возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Это преступление небольшой тяжести, а значит, срок привлечения к уголовной ответственности истекает по прошествии 2 лет с момента его совершения. Например, если в 2021 г. была выявлена неуплата за 2017 г. на общую сумму 20 млн руб.
, то уголовное дело не подлежит возбуждению в связи с истечением сроков давности, пусть при этом и имеются все признаки состава преступления.
Неуплата, превышающая 45 млн руб., может образовывать состав преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ. Оно относится к категории тяжких, а потому срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет 10 лет.
Статья 199.2 УК РФ предусматривает ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.
Таким образом, о наличии состава преступления по этой статье можно говорить, только если: имеется задолженность по уплате налогов, которая выявлена налоговыми органами; при этом должнику выставлено требование об уплате, но он умышленно препятствует принудительному взысканию задолженности (например, путем открытия нового расчетного счета, «вывода» денежных средств через кассу, получения денежных средств через расчетные счета третьих лиц). Состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, образуется, когда размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает ее. Крупным размером в этой статье признается задолженность, превышающая 2 млн 250 тыс. руб., а особо крупным – 9 млн руб. Преступление, предусмотренное ч. 1 статьи, относится к категории небольшой тяжести – срок привлечения к уголовной ответственности истекает по прошествии 2 лет с момента его совершения. Преступление, предусмотренное ч. 2 статьи, относится к категории средней тяжести – срок привлечения к уголовной ответственности истекает по прошествии 6 лет с момента его совершения.
Чтобы избежать привлечения к ответственности за перечисленные преступления, суммы недоимки, пеней и штрафов должны быть уплачены исключительно в полном объеме. Причем закон позволяет погасить задолженность и после возбуждения уголовного дела.
Исследование, проведенное сотрудниками юридической фирмы «Селютин и партнеры», показывает, что уголовные дела, возбуждаемые по ч. 1 ст.
199 УК РФ, составляют примерно 60% от всего объема дел по налоговым преступлениям. Около 25% – это дела, возбужденные по ч. 2 ст. 199 УК РФ. 10% – дела, возбужденные по ст. 199.2 УК РФ.
И всего лишь около 5% составляют дела, возбужденные по иным налоговым преступлениям.
Столь высокий процент дел, возбуждаемых по ч. 1 ст. 199 УК РФ, обусловлен тем, что Законом от 1 апреля 2020 г. № 73 в примечание этой статьи внесены изменения, определяющие крупный и особо крупный размеры сумм неуплаченных налогов. Так, в старой редакции ст. 199 УК РФ ответственность по ее ч.
1 наступала при неуплате налогов в сумме от 5 до 15 млн руб. Если сумма выходила за эти пределы, уголовное дело возбуждалось по ч. 2 данной статьи. В настоящее время ответственность по ч. 1 наступает при неуплате суммы от 15 млн руб., а по ч. 2 – от 45 млн руб. Вот и получаем: уменьшилось количество дел по ч.
2, но увеличилось по ч. 1.
Что касается небольшого количества дел, возбужденных по ст. 119.
2 УК РФ, то здесь необходимо отметить, что налоговые органы не способны своими силами провести проверку, которая дала бы основания для возбуждения уголовного дела.
А привлекаемые для участия в проверке сотрудники УЭБиПК МВД чаще не обладают достаточными познаниями и опытом, позволяющими собрать все элементы, образующие состав преступления.
Избежать привлечения к уголовной ответственности помогут несколько простых правил:
- вовремя исполняйте обязанность по уплате налогов;
- не допускайте сокрытия своего дохода;
- если возникла недоимка и были начислены пени и штрафы, обязательно уплатите сумму в полном объеме.
Заключить такой договор обязаны все граждане. За жильцов многоквартирных домов это сделает управляющая компания. А как быть предпринимателю, арендующему помещение? Сколько придется платить за вывоз отходов и что будет, если договор на оказание этой услуги не заключить? Бесплатно переобучиться или получить дополнительное профобразование могут безработные, женщины с детьми, граждане предпенсионного и пенсионного возраста. А творческие личности теперь смогут безвозмездно получить второе или последующее высшее образование в сфере искусств Если воспитатель хочет вывесить список детей с указанием их роста и веса в раздевалке, он должен получить письменное согласие родителей, причем два – на сбор и распространение данных детей. Иначе – штраф, а в этом году размеры штрафов за такие нарушения существенно увеличили