Ежегодно в налоговом законодательстве происходит множество изменений, и 2023 год – не исключение. Причём, новшеств будет больше, чем обычно, прежде всего, в сроках сдачи отчётов и уплаты налогов. В этой статье мы собрали самые важные изменения в деятельности индивидуальных предпринимателей.
Налоги
С 2023 года начинает действовать новый порядок расчётов с бюджетом – единый налоговый платёж. Суть ЕНП в том, что налогоплательщик зачисляет деньги на специальный счёт, с которого налоговая инспекция самостоятельно спишет нужные суммы и распределит по видам платежей.
Как ИФНС будет узнавать, в счёт какого платежа перечислены деньги? Из отчёта или декларации, а если периодичность платежа не совпадает с периодичностью отчётности, то придётся по каждому платежу направлять уведомление об исчисленных суммах.
ЕНП распространяется не на все платежи в бюджет, но на большую их часть:
- налоги НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, на прибыль, имущество, транспорт;
- торговый сбор;
- страховые взносы, кроме взносов на травматизм и профессиональные заболевания.
Хотя ФНС представила новый порядок расчётов, как облегчение для бизнеса, в этом есть определённые сомнения. Например, плательщики УСН перечисляли авансовые платежи в течение года без каких-либо отчётов или сообщений. Эти суммы затем отображались в годовой декларации, но в 2023 году перед уплатой аванса надо будет направить уведомление.
То же самое относится к уплате взносов за работников и удержанию с них НДФЛ. Ведь формы РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал, а взносы и налог с дохода физлиц перечисляют каждый месяц.
В рамках ЕНП действует общее правило: отчёты и уведомления сдают не позднее 25-го числа, а платежи перечисляют не позднее 28-го числа.
В частности, годовую декларацию по УСН индивидуальные предприниматели теперь будут сдавать не до 30 апреля, а до 25 апреля. А вот авансы, наоборот, станут платить чуть позже: до 28 апреля, июля, октября.
Подробнее о сроках сдачи отчётности, перечисления налогов, взносов и сборов смотрите в нашем календаре бухгалтера на 2023 год.
Что касается других налоговых изменений для ИП, то их немного.
- Выросли лимиты годового дохода для применения упрощённой системы: теперь можно зарабатывать до 251,4 млн рублей, а если вы хотите иметь право на стандартные и пониженные ставки УСН, то до 188,55 млн рублей.
- Производителям и продавцам ювелирных изделий запретили применять УСН и ПСН с 2023 года.
- АУСН смогут применять больше предпринимателей, а не только те, что были зарегистрированы во второй половине 2022 года. Для перехода на этот новый налоговый режим с 2023 года надо подать уведомление не позже декабря текущего года.
Обратите внимание: если вы хотите оформить патент ИП с 1 января 2023 года, заявление на его получение надо подать не позже 16 декабря 2022 года, то есть за 10 рабочих дней. Исключение — мобилизованные предприниматели, им выданные патенты продлят автоматически на тот же срок.
Страховые взносы
С 2023 года вместо ПФР и ФСС станет действовать единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Из-за этого взносы ИП за себя и за работников больше не будут делить по разным видам страхования. На сами тарифы или размеры взносов объединение не повлияет.
Вот как сказано об этом в новой редакции пункта 6 статьи 431 НК РФ: «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы».
Например, за себя ИП в 2023 году должен платить суммы, указанные в статье 430 НК РФ: 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование. Всего получается 45 842 рубля, и именно столько необходимо перечислить до конца 2023 года в любые сроки и любыми частями. Просто теперь не надо будет делить общую сумму взносов на пенсионные и медицинские.
https://www.youtube.com/watch?v=22uucdmq3w8\u0026pp=ygWFAdCX0LDQutC-0L3QvtC00LDRgtC10LvRjNGB0YLQstC-INCSINCh0YTQtdGA0LUg0JjQvdC00LjQstC40LTRg9Cw0LvRjNC90L7Qs9C-INCf0YDQtdC00L_RgNC40L3QuNC80LDRgtC10LvRjNGB0YLQstCwINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D
Условие о дополнительном 1%-ом взносе с суммы свыше 300 000 рублей дохода для ИП в 2023 году осталось в силе, как и срок его перечисления — 1 июля следующего года.
Что касается взносов за работников, то раньше работодатели платили так:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование по болезни и материнству – 2,9%.
Всего 30%, и это называлось совокупным тарифом. В 2023 году разбивки на суммы по разным видам страхования не будет, вместо него устанавливается единый тариф взносов, тоже в 30%.
Взносы по травматизму и профзаболеваниям, как и раньше, будут платить отдельно, и здесь тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя: от 0,2% до 8,5%.
Льготы для субъектов МСП сохранились: 30% платят с зарплаты в пределах МРОТ, а дальше — 15%. При этом надо учитывать, что минимальная зарплата в 2023 году составит 16 242 рублей.
А вот крупным работодателям придётся сложнее, для них на 2023 год установлена единая предельная величина базы по взносам за работников в размере 1 917 000 рублей. По сравнению с показателями на 2022 год это существенный рост, поэтому фискальная нагрузка для крупного бизнеса вырастет.
Важно: из-за объединения фондов с 2023 года отменяются многие отчёты в ПФР и ФСС. Вместо них вводится новый отчёт ЕФС-1. Однако за прошлый год надо будет отчитаться по прежним правилам.
Ещё одно новшество для работодателей — если вы привлекаете исполнителей по договорам ГПХ, то с 2023 года за них надо будет платить взносы и на социальное страхование (на больничный и декретные выплаты). Так что никакой экономии по таким лицам, в сравнении с наёмными работниками, больше не будет.
Меры поддержки в 2023 году
Ситуация в экономике и политике сложная, и она не могла не сказаться на бизнесе. В первую очередь, меры поддержки со стороны государства предусмотрены для мобилизованных индивидуальных предпринимателей:
- перенесены сроки сдачи отчётов и уплаты налогов;
- отменены штрафы и блокировки расчётных счетов за несданную отчётность;
- приостановлены выездные проверки и другие мероприятия налогового контроля;
- предприниматель может назначить управляющего бизнесом, аналогично директору в ООО;
- предусмотрено упрощённое закрытие ИП без электронной подписи или посещения налоговой инспекции.
Поскольку меры поддержки мобилизованных предпринимателей в 2023 году могут изменяться и дополняться, рекомендуем отслеживать их на промостранице ФНС. Там же можно задать интересующие вас вопросы.
Что касается других мер поддержки бизнеса в 2023 году, то они очень разнообразны. Для начала советуем ознакомиться с порталом » Мой Бизнес». Это совместный ресурс Министерства экономического развития и Национальных проектов России.
В частности, для поддержки бизнеса предусмотрены:
- льготное кредитование;
- бюджет на рекламу;
- гранты для предпринимателей до 25 лет;
- кредитные каникулы;
- освобождение оборудования от НДС при ввозе;
- финансирование инвестиционных проектов;
- упрощение участия в госзакупках;
- возмещение затрат на строительство теплиц и выращивание овощей;
- гранты для туристической отрасли;
- автоматическое продление лицензий;
- социальные контракты на открытие своего дела до 350 000 рублей.
Некоторые федеральные программы поддержки бизнеса действуют годами, и к ним постоянно добавляются новые. Чтобы узнать подробности, надо пройти по соответствующей вкладке.
Налоговые каникулы для ИП
Кроме того, в каждом субъекте РФ есть свои региональные программы помощи предпринимателям. Например, в Татарстане предоставляют субсидии для ИП и организаций для возмещения части затрат на лизинг оборудования.
В Краснодарском крае установлена отсрочка по арендным платежам на муниципальную недвижимость.
В Москве выделяют гранты для организации фастфуда, а особой поддержкой пользуется деятельность в сфере обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики.
https://www.youtube.com/watch?v=22uucdmq3w8\u0026pp=YAHIAQE%3D
Всю информацию о программах для бизнеса на 2023 год можно получить в экономических департаментах (отделах) муниципальных и региональных администраций своего субъекта РФ.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Новые законы для бизнеса в 2023 году
С 2023 года меняется процесс подготовки и сдачи налоговой отчетности и уплаты страховых взносов. Это связано со слиянием фондов и введением единого налогового счета. Рассказываем, что еще ждет предпринимателей в 2023 году.
Содержание:
- Вводят единый налоговый платеж
- Увеличивают лимиты по упрощенке
- Объединяют ПФР и ФСС
- Увеличивают МРОТ
- Продлевают программу субсидирования найма безработных
- Изменяют правила уплаты страховых взносов для ИП
- Отменяют спецрежимы для ювелирного бизнеса
- Утверждают новые правила оформления путевых листов
- Вводят взносы на обязательное соцстрахование за подрядчиков
- Запускают маркировку новых товаров
Вводят единый налоговый платеж
С 1 января организации и ИП переведут на единый налоговый платеж. Чтобы плательщики могли уплачивать налоги и взносы, для них откроют единый налоговый счет (ЕНС).
До 25 числа каждого месяца компаниям нужно внести деньги на ЕНС и подать уведомления о сумме налогов. В день уплаты рассчитанная сумма спишется со счета, а руководитель компании получит уведомление об уплате.
Если после списания на ЕСН остались деньги, их можно оставить в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет.
На ЕНС будут перечислять все налоги и взносы, кроме перечисленных:
- подоходного налога с зарплаты иностранцев;
- страховых взносов на травматизм.
Как компаниям перейти на единый налоговый платеж
Увеличивают лимиты по упрощенке
Коэффициент-дефлятор на 2023 год составил 1,257. С его учетом проиндексировали лимит по предельному доходу, который определяет право применять УСН. Другие показатели — численность персонала и стоимость основных средств — не изменились.
Объединяют ПФР и ФСС
С 2023 года два фонда объединяют в один — Единый социальный фонд РФ. Это слияние упростит жизнь бизнесу.
Сократится отчетность по сотрудникам. Вместо пяти отчетов останутся два: расчет по страховым взносам (РСВ) и единый отчет.
Введут единый тариф. Ставка по взносам не увеличится — общий тариф составит 30% с фонда оплаты труда. К выплатам сверх минимальной зарплаты по-прежнему можно применять ставку 15%.
Утвердят единую предельную базу — она равна размеру предельной базы пенсионных взносов на 2022 год, проиндексированному с учетом роста средней зарплаты россиян. Если компания превышает предельную базу, она рассчитывает взносы по тарифу 15,1%.
Упразднят справку о зарплате по форме 182н. Информацию о заработке сотрудника Единый социальный фонд будет получать от налоговой, а ФНС — от работодателя в новом ежемесячном отчете «Персонифицированные сведения о физлицах».
Что изменится после объединения ПФР и ФСС
Увеличивают МРОТ
С 1 января 2023 МРОТ стал равен 16 242 ₽. Если сотрудники получают зарплату меньше минималки, придется ее проиндексировать. Также нужно пересмотреть пособия за первые три дня болезни сотрудника, средний заработок для оплаты отпуска и командировки.
Важно! Если в регионе действует соглашение о минимальной зарплате, и вы официально не отказались его применять, минимальную зарплату нужно установить с учетом федерального МРОТ.
Чтобы изменить минималку, работодателю нужно издать приказ о повышении зарплаты
Продлевают программу субсидирования найма безработных
Программа субсидирования трудоустройства безработных будет действовать до конца 2023 года. Требования к работодателям остались прежними.
Изменение коснулось лишь срока регистрации работодателя — в 2023 субсидию могут получить компании, зарегистрированные до 1.01.2023.
Напомним, что работодатель получает субсидию в размере трех МРОТ на каждого трудоустроенного безработного с учетом страховых взносов и районного коэффициента.
Сумму можно рассчитать по формуле:
С = 16 242 ₽ × 1,302 × К × Ч,
где С — максимальная сумма субсидии;
К — районный коэффициент;
Ч — число принятых безработных.
https://www.youtube.com/watch?v=TzN7cEw77f4\u0026pp=ygWFAdCX0LDQutC-0L3QvtC00LDRgtC10LvRjNGB0YLQstC-INCSINCh0YTQtdGA0LUg0JjQvdC00LjQstC40LTRg9Cw0LvRjNC90L7Qs9C-INCf0YDQtdC00L_RgNC40L3QuNC80LDRgtC10LvRjNGB0YLQstCwINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D
Коэффициент применяют в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Например, в Якутии.
Субсидии бизнесу за наем безработных
Изменяют правила уплаты страховых взносов для ИП
В 2023 году страховые взносы надо будет перечислять одной суммой на единый налоговый счет — ЕНС. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП за себя составляет 45 842 ₽.
Отменяют спецрежим для ювелирного бизнеса
С 1 января 2023 производители и продавцы ювелирных изделий утратят право применять упрощенку и патент. Они смогут работать только на общей системе налогообложения (ОСН). Значит, у них увеличатся налоги и усложнится бухучет.
Утверждают новые правила оформления путевых листов
С 1 марта 2023 путевой лист можно оформить в электронном виде. Также изменятся другие требования.
К журналу учета. Из новых правил исключат обязанность вести журнал учета путевых листов. Но журнал можно заполнять добровольно.
К оформлению аренды. Если транспорт предоставили по договору аренды с экипажем, путевой лист должен выдать арендодатель.
К отметке о медосмотре. Помимо подписи и инициалов медработника, нужно будет указывать наименование медорганизации, серию, номер, дату выдачи и срок окончания действия лицензии на проведение медосмотров.
Вводят взносы на обязательное соцстрахование за подрядчиков
Если компания привлекает исполнителей по гражданско-правовому договору (ГПД), за них нужно будет уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Это сделано, чтобы исполнители по ГПД смогли получать выплаты по больничным и декретные. Но, чтобы получить деньги, взносы должны быть перечислены за предыдущий год.
В 2022 году взносы на социальное страхование уплачиваются только за штатных сотрудников. Получается, больничный и декретный оплатят исполнителям, которые в 2022 работали по трудовым договорам.
Свободные фрилансеры смогут получать оплаченные больничные и декретные с 2024 года, если в 2023 сумма взносов на их лицевой счет будет равна стоимости страхового года — 5 652 ₽.
Важно! Под исключение попадают исполнители-самозанятые. За них взносы платить не придется. Ответы на частые вопросы о самозанятости
Запускают маркировку новых товаров
С 1 марта под обязательную маркировку попадают:
- детская бутилированная вода;
- товары, реализуемые на маркетплейсах.
Продавцы должны будут зарегистрироваться в системе «Честный знак» и передавать сведения о поступлениях и продажах товаров.
С 1 апреля маркировка становится обязательной для БАДов.
К этой дате производители и продавцы обязаны купить оборудование для работы в системе «Честный знак».
С 1 июня обязательной станет маркировка товаров легкой промышленности. Требование распространяется на блузки, шорты, спортивные костюмы, футболки, домашнюю одежду и другие изделия из текстиля.
Мы регулярно публикуем статьи для бизнеса и про бизнес. Вам могут пригодиться эти материалы:
Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале @life_profit. Присоединяйтесь!
Как предпринимателям начать 2023 год
Эксперты напомнили предпринимателям, на какие изменения в законодательстве стоит обратить внимание в новом году. И поделились практическими советами, которые помогут вести бизнес и минимизировать риски
Адвокат, советник практики налогового и таможенного права Lidings Дмитрий Кириллов:
Единый налоговый счет
1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. Он изменил порядок уплаты обязательных платежей. Теперь их не придется платить отдельными платежными поручениями.
Введен единый налоговый платеж (ЕНП), в составе которого налогоплательщики будут перечислять почти все налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты на единый налоговый счет (ЕНС).
Средства с ЕНС налоговый орган будет распределять на основании поданных налоговых деклараций.
Установлен единый срок подачи налоговой отчетности – до 25-го числа соответствующего месяца. А до 28-го числа нужно пополнить ЕНС, чтобы налоговый орган мог списать необходимые суммы.
Распорядиться средствами на ЕНС или уточнить подлежащие распределению суммы можно с помощью распоряжений на перевод денежных средств и уведомлений об исчисленных суммах обязательных платежей.
Если средств на ЕНС не хватает для погашения недоимки по всем налогам, налоговый орган распределяет их по срокам возникновения, а при одинаковом сроке – пропорционально по каждому налогу.
Например, у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, но на ЕНС средств достаточно для погашения лишь 80% всей суммы недоимки.
Тогда будет погашено 80% недоимки по НДС, 80% недоимки по налогу на прибыль и 80% недоимки по налогу на имущество. На оставшиеся 20% (отрицательное сальдо ЕНС) начнут начисляться пени.
Рекомендую проверить сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. и актуальность сведений о недоимке, чтобы до 28 января пополнить ЕНС на необходимую сумму.
- Больше информации о ЕНС доступно на сайте ФНС России.
- (Подробнее о перечислении обязательных платежей по новым правилам и о других изменениях читайте в материале «Важные налоговые новшества для граждан и бизнеса в 2023 году».)
- Адвокат Московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Георгий Сухов:
- Новые формы деклараций, уведомлений и отчетов
- Обновлены и введены новые формы деклараций, уведомлений и отчетов по многим налогам, сборам и взносам:
- декларация по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@);
- декларация 3-НДФЛ (Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/880@);
- декларация 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@);
- декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@);
- уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Оно необходимо при уплате обязательных платежей через ЕНП на ЕНС (Приказ ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@);
- единая форма отчетности «ЕФС-1». Новый отчет пришел на смену 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 (Постановление Правления ПФ РФ от 31 октября 2022 г. № 245п);
- расчет по страховым взносам (Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@).
Также должны обновить формы деклараций по НДС и по налогу при УСН. До подачи деклараций по данным налогам не забудьте проверить, не утвердили ли обновленные формы.
Новый лимит для упрощенки
Изменились критерии для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). А именно: утвержден новый коэффициент-дефлятор и повышен лимит доходов для сохранения права на УСН.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19 октября 2022 г. № 573). С его учетом предельный доход, при котором сохраняется право на применение УСН, составит 251,4 млн руб. Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн руб.
Адвокат, старший юрист практики разрешения споров Lidings Елизавета Фурсова:
Уплата взносов за лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры
С 1 января 2023 г. застрахованными в системе обязательного социального страхования стали граждане, с которыми предприниматели заключают гражданско-правовые договоры о выполнении работ и оказании услуг, а также авторы по договорам авторского заказа и прочим договорам, связанным с передачей прав на произведения (за исключением самозанятых).
То есть с января организации и ИП обязаны платить за них взносы. Для работодателей установлен единый тариф на пенсионное, медицинское и социальное страхование − 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее, который уплачивается одним платежом.
Кроме того, предприниматели должны будут сообщать о заключении и прекращении таких гражданско-правовых договоров в новый Социальный фонд России (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 237-ФЗ). Сведения необходимо предоставлять не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора по форме ЕФС-1 (Постановление Правления ПФ РФ от 31 октября 2022 г. № 245п).
Адвокат, старший юрист практики разрешения споров Lidings Елизавета Фурсова:
Увеличен МРОТ
С 1 января 2023 г. установлен новый минимальный размер оплаты труда – 16 242 руб. в месяц.
Если по условиям трудового договора зарплата работника состоит только из фиксированного оклада, равного МРОТ, то его следует увеличить до нового МРОТ.
Для этого необходимо внести изменения в штатное расписание или другой локальный акт по оплате труда, а также оформить дополнительное соглашение к трудовому договору.
Если работник отказывается заключить соглашение об увеличении фиксированного оклада, то работодателю необходимо увеличить его до нового МРОТ в одностороннем порядке.
Трудовые книжки нового образца
С 1 января 2023 г. утверждены трудовые книжки нового образца (Постановление Правительства РФ от 24 июля 2021 г. № 1250). Требования к форме, порядку заполнения и хранения установлены Приказом Минтруда России от 19 мая 2021 г. № 320н.
Работодатели должны будут использовать трудовые книжки нового образца только в том случае, если бланки старого образца не сохранились (п. 3 Постановления Правительства РФ от 24 июля 2021 г. № 1250).
Имеющиеся у работников трудовые книжки действительны и обмену на новые не подлежат, а имеющиеся у работодателей бланки трудовых книжек и вкладышей старого образца могут использоваться без ограничения срока.
Напоминаю, что для работников, которые имеют стаж работы с 2021 г., бумажные трудовые книжки не оформляются. Сведения об их трудовой деятельности ведутся в электронной форме.
Новые требования к документам по охране труда
С 1 января 2023 г. предпринимателям необходимо обновить внутренние положения и инструкции по охране труда согласно требованиям Приказа Минтруда России от 29 октября 2021 г. № 772н.
За несоответствие инструкций по охране труда новым требованиям предусмотрена административная ответственность по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ:
- для должностных лиц – предупреждение или штраф от 2 тыс. до 5 тыс. руб.;
- для ИП – штраф от 2 тыс. до 5 тыс. руб.;
- для организаций – штраф от 50 тыс. до 80 тыс. руб.
Руководитель группы административно-правовой защиты «Пепеляев Групп» Наталия Травкина:
В 2023 г. продолжает действовать мораторий на проверки. Однако необходимо учитывать следующее.
Во-первых, под мораторий не подпадают проверки, которые проводятся не в соответствии с Законом о государственном и муниципальном контроле и Законом о защите прав юрлиц и ИП (Постановление Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336). Например, налоговые и прокурорские проверки. Также нет ограничений на проведение административных расследований.
Во-вторых, мораторий на внеплановые проверки продлили на весь 2023 г. (Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2022 г. № 2516). Но он не покрывает большую часть внеплановых контрольных мероприятий. Основания проведения таких проверок указаны в п. 3 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336. В течение 2022 г. они менялись и дополнялись.
Так, контролирующий орган вправе провести внеплановую проверку, если выявит любой индикатор риска нарушения обязательных требований (Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2022 г. № 2516). До расширения оснований проведения внеплановых контрольных мероприятий речь шла только об определенных индикаторах риска, например в отношении объектов чрезвычайно высокого и высокого рисков.
- Минимизируйте риски в работе
- Руководитель группы административно-правовой защиты «Пепеляев Групп» Наталия Травкина:
- Несмотря на мораторий на проверки, рекомендую принять меры, которые помогут уменьшить внимание проверяющих и избежать санкций:
- проанализируйте применимые к вашему бизнесу требования. По отдельным видам контроля можно использовать проверочные листы, где перечислены требования, за выполнением которых следят контролирующие органы;
- проконтролируйте исполнение предписаний, полученных в прошлом году от административных органов, и сообщите об их исполнении проверяющим, если это еще не сделано;
- выявите зоны риска для бизнеса. Например, нужно проверить документацию, которая может заинтересовать проверяющих; привести помещения и деятельность в целом в соответствие с установленными требованиями;
- минимизируйте предъявление претензий, в том числе путем переговоров и соблюдения требований законов. Например, жалоба потребителя по факту причинения вреда здоровью – основание для проведения внеплановой проверки. Важно исключить появление таких жалоб.
Адвокат Московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Георгий Сухов:
Узнайте, есть ли вы в плане проверок, – proverki.gov.ru.
Адвокат Адвокатской палаты Архангельской области Алексей Синицын:
Рекомендую предпринимателям больше внимания уделять снижению уголовно-правовых рисков. И помните: к адвокатам желательно обращаться заранее, а не тогда, когда уже требуется защита бизнеса от преступного посягательства или когда правоохранительные органы начали его проверку.
Например, целесообразно проконсультироваться с адвокатом при привлечении в бизнес инвестиций.
Дело в том, что нельзя умалчивать истинные факты о бизнесе, сообщать инвесторам заведомо ложные сведения и намеренно вводить их в заблуждение, а также принимать на себя обязательства при отсутствии возможности их исполнить.
Такое поведение могут квалифицировать как мошенничество (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48).
Кроме того, советую работодателям на случай «повторной» мобилизации подготовить необходимые документы для бронирования сотрудников, выполняющих критически важные для организации функции.
А предпринимателям, которые задействованы в исполнении государственного оборонного заказа, важно обращать особое внимание на условия его исполнения, так как за их нарушение введена повышенная уголовная ответственность (ст. 201.2, 201.3 УК РФ и др.).
(О ведении безопасного предпринимательства в новой бизнес-реальности читайте в материале «Чему научил предпринимателей 2022 год».)
Раздел доли в бизнесе после разводаВ случае расторжения брака экс-супруги вправе претендовать на роль бизнес-партнера своих бывших мужей и жен. Чтобы этого не допустить, владельцы долей в бизнесе формально выходят из ООО. Но ни с чем их бывшие супруги все равно не останутся
Обсудите вопросы партнерства
Управляющий партнер компании «Стороженко и партнеры», арбитражный управляющий Сергей Стороженко:
Многие предприниматели ведут бизнес в тандеме. Это положительно влияет на его развитие, но и проблемы может создать. Потому в начале года предлагаю обсудить с партнерами несколько важных вопросов.
Кто и что делает для бизнеса? Каждый партнер должен взять листок и написать, какой функционал он выполняет. Затем партнеры переходят к обсуждению. Допустим, один из них указал, что отвечает за производство и закупки.
Второй партнер задает уточняющие вопросы: «Ты отвечаешь за производство всех линеек товаров или только конкретных?», «Ты лично ищешь поставщиков или даешь задание отделу закупок?» и т.д.
Перекрестные вопросы позволят прийти к одинаковому пониманию бизнес-процессов.
Что делать, если…? В турбулентное время нужно иметь под рукой план действий. Тогда последствия резких перемен не будут для бизнеса разрушительными. Рекомендую задать адвокату или юристу вопросы-сценарии, например:
- Что делать, когда один из партнеров решит жениться или развестись? Смогут ли бывшие супруги партнеров претендовать на участие во владении и управлении компанией?
- Что произойдет в случае инвалидности или нетрудоспособности партнера?
- Что будет после смерти партнера?
- Как управлять компанией при мобилизации партнера?
- Когда возможно исключение партнера из компании?
Проверьте документы
Адвокат Московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Георгий Сухов:
Часто документы перестают действовать в конце года. Поэтому советую проверить сроки действия документов, в том числе приказов и доверенностей. Также обратите внимание на сроки действия электронно-цифровых подписей.
Посмотрите, получили ли вы оригиналы документов от контрагентов (договоры, акты и проч.). Если их не оказалось, лучше запросить. Они могут пригодиться при проверках или судебных спорах.
И не забывайте о проверке контрагентов. Это поможет снизить налоговые и уголовные риски. Как провести грамотную проверку – читайте в материале «Зачем рисковать бизнесом при выборе контрагентов?».
фотобанк Freepik/@katemangostar
Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей
Как начать бизнес и первые два года не платить налог с доходов? Воспользоваться льготой для предпринимателей — налоговыми каникулами. Дают их региональные власти.
Например, в Подмосковье такие каникулы должны были закончиться в 2021 году, но их продлили до конца 2023. В Крыму и Севастополе с 2022 года ушла пониженная ставка по патенту 4%, нулевую оставили.
Кто и где может рассчитывать на такую поблажку — расскажем в статье.
https://www.youtube.com/watch?v=TzN7cEw77f4\u0026pp=YAHIAQE%3D
Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2024 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2025 году станет ясно.
Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.
Таблица. Где дают налоговые каникулы в России
Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.
Как найти действующий региональный закон о налоговых каникулах
Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:
- УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
- ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.
В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.
Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.
Конкретный перечень смотрите в региональном законе.
Eсли по какой-то причине ИП не попадает под налоговые каникулы, выясните, есть ли право на пониженный тариф.
Сразу скажем, на патенте в 2023 году пониженный тариф вплоть до 0% может быть установлен только в новых регионах: ДНР, ЛНР, в Запорожской и Херсонской областях (п. 2.1 ст. 346.50 НК).
На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:
- на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
- на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.
Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.
В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.
Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах.
А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п.
14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло два года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.
Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже).
Так вы можете делать два года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только два налоговых периода со дня регистрации. А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом.
И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.
Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.
Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.
ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.
Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.
Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.
https://www.youtube.com/watch?v=koXAABD3gDU\u0026pp=ygWFAdCX0LDQutC-0L3QvtC00LDRgtC10LvRjNGB0YLQstC-INCSINCh0YTQtdGA0LUg0JjQvdC00LjQstC40LTRg9Cw0LvRjNC90L7Qs9C-INCf0YDQtdC00L_RgNC40L3QuNC80LDRgtC10LvRjNGB0YLQstCwINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D
А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.
Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.
ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.
Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.
Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.
Скачать образцы заполнения декларации по УСН с нулевой ставкой:
- на объекте «Доходы»,
- на объекте «Доходы — расходы».
Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п.
4 ст. 346.20 НК). С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.
Будущие патентщики в заявлении на патент указывают ставку 0% и статью регионального закона, в которой прописаны каникулы. Подавать заявление с нулем можно два раза подряд в течение двух календарных лет со дня регистрации ИП. Не обязательно делать это одновременно с регистрацией.
Главный принцип (см. письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291): если уж подал на патент с нулевой ставкой, следующий патент надо получать сразу же, как закончится второй. То есть между ними не должно быть временного разрыва. Даже в один день.
Иначе уже нельзя по второму патенту применить такую же льготу.
Скачать пример заявления на получение нулевого патента
Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.
ИП в отношении деятельности, связанной с производством молочной продукции, применяет патентную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%.
Основание: п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.
Если ИП ведет несколько бизнесов на патенте или совмещает патент и другой режим и применяет ставку 0% по ПСН, нужен раздельный учет доходов. Об этом тоже лучше написать в учетной политике, потому что в НК нет никакой конкретики, как вести этот учет. Логично указать, что доходы считаете нарастающим итогом с начала года, по данным книг учета.
ИП-патентщики на налоговых каникулах, как и любые другие патентщики, регистрируют доходы, полученные в рамках ПСН, в Книге учета доходов.
Хорошая новость: не важно, сколько доходов на патенте вы получите. В отличие от УСН, на патенте нет требования, чтобы от льготной деятельности поступило не меньше 70% от всех доходов.
Это значит, что если у ИП, например, два патента и один из них — нулевой, не нужно суммировать доходы, полученные на обоих патентах и считать какую-либо пропорцию.
Но обязательно нужно внимательно читать региональный закон, потому что в нем могут быть дополнительные требования и ограничения. Например, по численности работников или размеру доходов.
Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент.
Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей. А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет.
В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.
Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.
В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.
Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.
Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.
ИП мог подать на патент, указав в заявлении стандартную ставку 6%, а потом спохватиться, что у него право на нулевой тариф. Если патент еще не выдали, надо оперативно вернуть первоначальное заявление и подать новое, уже с нулевой ставкой. Правда, этот способ невозможен, если на патент подали одновременно с госрегистрацией ИП.
Если патент уже получили, единственный вариант — подать в ИФНС заявление о перерасчете налога и надеяться, что инспекторы пойдут навстречу.