Списать На Убытки Дебиторскую Задолженность В 2023 Году

Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не могут вернуть долг: например, в случае ликвидации или истек срок исковой давности. И тогда приходится списывать задолженность.

Разберемся:

• как сделать корректировку долга в связи с списанием задолженности в 1С 8.3;
• как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С пошагово;
• какие формируются проводки при списании задолженности в 1С.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать кредиторскую задолженность.

В ходе ежемесячной проверки контрагентов обнаружено, что поставщик ООО «СПЕЦГОСТ-ФИРМА» исключен из ЕГРЮЛ.

В учете числится кредиторская задолженность перед данной организацией в сумме 70 800 руб. (в т. ч. НДС 18%, принят к вычету во 2 квартале).

Формирование акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов.

Списание кредиторской задолженности

• Спишите задолженность в 1С документом Корректировка долга через Покупки — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга.
• 
• В форме укажите:

• Вид операции — Списание задолженности;
• Списать — Задолженность поставщику;
• Поставщик (кредитор) — контрагент, исключенный из ЕГРЮЛ.

1. По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая кредиторская задолженность по контрагенту.
2. 
3. На вкладке Счет списания:

• Счет — 91.01: счет, где будут отражены доходы;
• Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.

• 
• Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3
• 

При необходимости списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в 1С нужно учесть, что она списывается точно также.

Списание дебиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать дебиторскую задолженность.

В учете числится дебиторская задолженность ООО «Азбука комфорта» от 28.10.2015 в размере 159 300 руб. Под сомнительную задолженность в Организации ранее был создан резерв в БУ и НУ.

30 октября провели инвентаризацию расчетов с контрагентом. Задолженность с истекшим сроком давности списали за счет резерва.

Формирование акта инвентаризации расчетов

2. Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом в 1С и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов.
3. 

Отразите размер задолженности, по которой истек срок давности, в графе В т.ч. истек срок давности.

Списание дебиторской задолженности

• Спишите задолженность в 1С документом Корректировка долга через Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга.
• 
• В форме укажите:

• Вид операции — Списание задолженности;
• Списать — Задолженность покупателя;
• Покупатель (дебитор) — контрагент, задолженность по которому списывается.

1. По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту.
2. 
3. Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.
4. 

Если резерв по задолженности не создавался, то оформите вкладку Счет списания следующим образом:

• Счет — 91.02: счет, где будут отражены расходы;
• Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Если резерв создавался только по БУ, то нужно будет откорректировать проводки или воспользоваться документом Операция введенная вручную.

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3.

Изучить подробнее нормативное регулирование списания дебиторской задолженности

Мы успешно разобрали как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С, проводки при списании задолженности в 1С 8.3.

• Если Вы еще не подписаны:
• Активировать демо-доступ бесплатно →
• или
• Оформить подписку на Рубрикатор →
• После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Дебиторская задолженность есть не что иное, как задолженность клиентов за поставленные товары или выполненные работы и услуги.

Кроме того, к этому понятию следует отнести задолженность поставщиков и исполнителей услуг за товары, работы, услуги, которые не были отгружены или выполнены в рамках оплаченных авансов.

Простыми словами, дебиторская задолженность — это задолженность контрагентов перед компанией. На лексиконе бухгалтерского сообщества дебиторскую задолженность чаще именуют «дебиторкой».

Дебиторскую задолженность следует относить к активам организации, т.к. в момент, когда должник погасит свой долг, денежные средства поступят в полную собственность организации.

Состав дебиторской задолженности не ограничивается только деньгами. Это могут быть и иные виды обязательств: к примеру, задолженность по передаче товара или оказанию услуги.

Основная причина образования задолженности заключается во временной разнице между моментами выполнения обязательств участниками договора. Самая распространенная ситуация, при которой на счетах бухгалтерского учета возникает дебиторка: продукция поставщиком отгружена, а денежные средства покупателем еще не перечислены.

Наличие дебиторской задолженности на счетах учета это нормальный момент для любого бизнеса. Идеализируя мир можно представить ситуацию, когда все работают по предоплате или получают оплату в день отгрузки, однако в реальной жизни такое бывает редко.

Предоставление поставщиками отсрочки по оплате товаров, работ услуг принято именовать коммерческим кредитом. Успешное ведение бизнеса без подобных уступок, вероятнее всего, невозможно, т.к. далеко не все клиенты готовы к сотрудничеству на условиях предоплаты.

Коммерческий кредит позволяет сохранить и расширить рынок сбыта поставщикам.

С другой стороны, клиенту отсрочка предоставляет возможность временно использовать уже не принадлежащие им денежные средства, что также может оказать решающее значение при выборе поставщиков.

Величина дебиторки напрямую зависит от объема продаж и роста сбыта.

Именно поэтому, проводя анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, в первую очередь необходимо определить причину увеличения количества должников и задолженности.

В свою очередь, превышение оптимальной величины дебиторской задолженности в активах компании резко увеличивает риск невозврата и окончательных финансовых потерь.

Дебиторами могут быть не только контрагенты – юридические лица, но и физические, в том числе сотрудники. Кроме прочих, в качестве должника может выступать и налоговая инспекция, при возникновении у организации переплаты по налогам.

Ниже перечислим несколько ситуаций, при которых может возникнуть дебиторская задолженность:

• компания отгрузила товар, работы или оказала услуги, но клиент еще не перечислил оплату;
• компания перечислила предоплату в рамках договора, но товар, работы или услуги еще не отгружены;
• у компании образовалась переплата по налогам и сборам;
• работодатель выдал займ сотруднику или переплатил заработную плату.

Умелое управление дебиторской задолженностью позволяет компании успешно балансировать между риском «заморозить» денежные средства в дебиторки и риском потерять потенциальных клиентов.

Вполне естественно, что каждая организация стремится избегать сомнительных и безнадежных долгов. Существует несколько способов минимизировать риск возникновения такого вида задолженности:

1. Предоплата. Предотвращает риск неполучения оплаты по сделке. Обратной стороной медали является нежелание покупателей работать на условиях 100% предоплаты, и, как следствие возникает риск потери клиента.
2. Обеспечение поставки. Достигается с помощью привлечения банковской гарантии, заключением договора поручительства или предоставлением залога.
3. Аккредитив. Способ, который на практике применяется не часто. Заключается в вовлечении в сделку третьего лица – банка, который и предоставляет аккредитив. Денежные средства на погашение условий договора покупателем перечисляются не напрямую поставщику, а на специальный счет в банке. После отгрузки товара, работ или услуг, покупатель уведомляет банк об исполнении обязательств со стороны поставщика и банк переводит денежные средства на расчетный счет поставщика. Практика проведения так называемых «безопасных сделок» не получила популярность из-за значительной стоимости услуг банка.

Виды дебиторской задолженности

Оснований для классификации задолженности может быть множество, однако, для бухгалтера важно такое понятие как «срок погашения». Таким образом, в зависимости от даты, когда задолженность должна быть погашена, дебиторскую задолженность можно разделить на:

1. Долгосрочную – срок погашения задолженности превышает 12 месяцев с даты подписания договора.
2. Краткосрочную – срок погашения задолженности не превышает 12 месяцев с момента заключения договора. Чаще такой вид задолженности именуют «текущей». В ситуации, когда срок уплаты по долгосрочной задолженности приближается и становится менее одного года, то такую задолженность из категории долгосрочной следует перевести в разряд краткосрочной.

Другим основанием, по которому бухгалтеры проводят классификацию дебиторской задолженности является момент поступления оплаты. Различают:

1. Срочную – задолженность погашена в срок, оговоренный в договоре или ранее. Вторым названием подобной задолженности является «нормальная».
2. Просроченную – задолженность погашена с нарушением сроков, установленных договором. В свою очередь просроченную задолженность подразделяют на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная задолженность – велика вероятность, что долг не будет погашен или будет погашен частично. Сомнительной задолженность становится не только по причине просрочки даты платежа.

Основной причиной отнесения задолженности в разряд сомнительной является поступившая из любых источников информация о финансовых трудностях контрагента.

Для минимизации рисков потерь от такой разновидности задолженности организации создают резервы по сомнительным долгам.

Безнадежная задолженность – задолженность, по которой подтверждена невозможность взыскания. О том, как определить безнадежную задолженность мы расскажем в следующем разделе публикации.

Какую дебиторскую задолженность можно списать

Рассчитывая сумму налога на прибыль, налогоплательщик имеет право учесть списанную безнадежную дебиторскую задолженность. Сделать это можно двумя способами:

1. Если у компании создан резерв по сомнительным долгам, то задолженность следует отнести за его счет.
2. Если организация не создает резервы, то списанная безнадежная задолженность отражается в составе внереализационных расходов.

Признаки безнадежной дебиторской задолженности

Как мы уже сказали ранее, безнадежной признается задолженность, погасить которую не представляется возможным. Существует два момента, при возникновении которых дебиторская задолженность должна быть признана безнадежной.

Истечение срока исковой давности. Законодательно срок исковой давности составляет три года. Начало отсчета срока следует начинать с того момента, когда компания узнала о нарушении своих прав:

1. Если контрактом установлена крайняя дата оплаты, то просрочку следует начинать отсчитывать со следующего дня.
2. Если дата оплаты контрактом не определена, то кредитор имеет право выставить требование о погашении задолженности, а должник обязан погасить его в течении 30 календарных дней.

Существует законный способ приостановить или прервать срок исковой давности. К данной возможности нередко прибегают «противоборствующие» стороны.

Прервать срок исковой давности можно если:

• стороны подписали акт сверки расчетом с включенной простроченной задолженностью;
• должник предоставил официальное письмо, по которому признает задолженность и просит перенести сроки оплаты;
• поставщик погасил проценты или уплатил неустойку по договору;
• стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому должник признает обязательства по основному контракту.

После прерывания срока исковой давности отсчитывать его придется сызнова. Т.е., если должник подписал акт сверки за два дня до истечения срока исковой давности, то с этого момента нужно отсчитывать новый срок, равный трем годам.

Если и через неполных три года он снова признает свои обязательства письмом или новым актом сверки, то кредитор еще три года не получит возможности списать такую дебиторскую задолженность.

Теоретически, процесс может длиться бесконечно, однако, с целью недопущения подобной ситуации, законодательство ограничило этот срок десятью годами с момента образования долга.

Приостановка срока исковой давности осуществляется на время проведения процедуры разрешения спора в досудебном порядке или при осуществлении процедуры судебной защиты нарушения права. После окончания обозначенных процессов, срок исковой давности продолжает рассчитываться с момента приостановки.

Невозможность исполнения обязательства. Неоспоримыми основаниями для признания задолженности безнадежной являются исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ или вынесенное приставами постановление о невозможности взыскания задолженности.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, которые даже после снятия с учета продолжают нести ответственность по долгам, полученным во время работы в качестве ИП.

Такой долг признается безнадежным только по решению суда, признавшим физическое лицо банкротом, или в случае вынесения приставами решения о невозможности взыскания долга.

Списание безнадежной дебиторской задолженности: документальное оформление

Законодательством разработан ряд документов, правильное оформление которых гарантирует отсутствие претензий со стороны контролирующих органов при проверке декларации по налогу на прибыль. Списывая безнадежную дебиторскую задолженность необходимо оформить следующие документы:

1. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами с приложением

2. Бухгалтерская справка

3. Приказ руководителя о списании задолженности

Бланк и образец приказа о списании дебиторской задолженности Посмотреть Скачать

Списание просроченной дебиторской задолженности: бухгалтерский учет – проводки

Безнадежная дебиторская задолженность, подготовленная и документально оформленная, списывается в периоде, когда появилось первое из возможных оснований для признания задолженности нереальной к взысканию. Списывать такую задолженность следует отдельно в разрезе каждого из обязательств.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражаются следующей проводкой:Использование сумм резерва допустимо только в пределах ранее зарезервированных сумм. Если годовая сумма расходов на списание безнадежной задолженности превысит размер самого резерва, то разницу необходимо отразить в составе прочих расходов:Факт списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или имеющей иные основания для признания ее безнадежной, не является поводом для полного аннулирования самой задолженности. На протяжении пяти лет с момента списания задолженности, бухгалтер обязан учитывать ее на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:На протяжении всего этого срока необходимо отслеживать возможность взыскания данной задолженности и при изменении имущественного положения должника следует предъявить ему претензии по имеющемуся долгу.

Подробнее о том, как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Списание просроченной дебиторской задолженности: налоговый учет

Включить сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности в расходы в целях расчета базы по налогу на прибыль имеют право только те организации, которые при расчете налога на прибыль применяют метод начисления.

Не имеют права учитывать списанную задолженность в составе внереализационных доходов организации, применяющие кассовый метод.

Это объясняется тем, что у таких предприятий доход признается только в момент его получения, а затраты только после оплаты обязательств.

Более того, факт оплаты подтверждает прекращение встречного обязательства организации – покупателя перед продавцом.

Если же проданные товары, работы или услуги не оплачены, то встречное обязательство не прекращается, следовательно, о расходе не может идти и речи.

Выше мы уже рассказывали подробно о взаимосвязи между списанием безнадежной дебиторской задолженности и расчетом налога на прибыль. Для признания списанной задолженности в составе расходов, признаваемых при определении налогооблагаемой базы необходимо:

1. Отнести списываемую задолженность за счет имеющегося в компании резерва по сомнительным долгам.
2. Включить в состав внереализационных расходов.
3. При наличии у предприятия встречного обязательства перед должником, признать безнадежной и списать можно только разницу между суммами дебиторской и кредиторской задолженностями.
4. При превышении годовой суммы задолженности, подлежащей к списанию и размером созданного резерва, разницу следует включить в состав внереализационных расходов.

Излишне говорить, что для того, чтобы у налоговой не возникло претензий в виду снижения налогооблагаемой базы за счет списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо документально подтвердить безнадежность списываемой задолженности и соблюсти регламент документального оформления списания безнадежного долга.

Итоги

Алгоритм списания безнадежной задолженности с баланса организации несложен, однако требует строгого соблюдения регламента, поскольку нарушение требований законодательства может повлечь за собой карательные меры со стороны контролирующих органов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок признания задолженности безнадежной

Признание долга безнадежным и порядок его списания — это свод обязательных правил, которые организация должна определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Выбранный метод работы с безнадежными долгами не может противоречить требованиям российского законодательства. Разберемся, какие просроченные задолженности можно списать по закону, и как правильно это сделать.

Как образуются долги

Дебиторская и кредиторская задолженность — это обязательная составляющая финансово-хозяйственной деятельности любой организации. Работать без долгов невозможно. Речь идет не о ссудах, кредитах и займах. Дебиторка и кредиторка образуются в ходе стандартных хозяйственных операций.

Например, обычная поставка товара — это возникновение обязательства перед поставщиком оплатить предоставленную продукцию. Так происходит образование кредиторки. А вот перечисление аванса поставщикам или отгрузка товара покупателю без оплаты — это пример возникновения дебиторки: у стороннего субъекта имеются обязательства перед организацией.

Зачем это нужно

Проводя инвентаризацию обязательств, бухгалтеры нередко выявляют задолженности, состояние которых не меняется длительное время. Да и взыскать такую задолженность не представляется возможным в силу различных факторов. Оставлять просрочку в учете нет смысла. Сумму допускается списать на расходы организации.

https://www.youtube.com/watch?v=WkyGwCpp2co\u0026pp=ygVj0KHQv9C40YHQsNGC0Ywg0J3QsCDQo9Cx0YvRgtC60Lgg0JTQtdCx0LjRgtC-0YDRgdC60YPRjiDQl9Cw0LTQvtC70LbQtdC90L3QvtGB0YLRjCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Суть такого решения, как признание задолженности безнадежной к взысканию, заключается в возможности учесть убытки компании при налогообложении (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадежную дебиторку взыскать невозможно. Следовательно, часть денег или активов организации утрачена полностью. А это и есть убыток.

Но далеко не все виды просрочек можно учесть при налогообложении. Исчерпывающий перечень ситуаций закреплен в п. 2 ст. 266 НК РФ. Следовательно, если в учете компании имеется долг, не отвечающий нормам фискального законодательства, то признание безнадежной дебиторской задолженности по нему не допускается, а значит, учесть убытки при исчислении налога на прибыль нельзя.

Требования к безнадежным долгам

Обозначим ключевые условия, в соответствии с НК РФ.

Условия для признания задолженности нереальной к взысканию	Истечение срока исковой давности, подробнее: «Срок давности по задолженности: основные моменты»
Действие обязательства прекращено по нормам ГК РФ: на основании нормативного акта государственного органа; вследствие невозможности исполнения обязательств; в связи с ликвидацией экономического субъекта, выступающего должником и при отсутствии правопреемника.
Невозможность исполнить обязательства подтверждена судебным приставом-исполнителем. При этом: невозможно определить местоположение должника; нет возможности получить сведения о доходах и имуществе ответчика; у должника отсутствует имущество, активы, доходы, на которые может быть обращено взыскание.
Гражданин-должник (физическое лицо) признан банкротом в судебном порядке. При этом все его обязательства признаны погашенными, то есть освобождены от требований кредиторов.

Аналогичные условия признания задолженности безнадежной в бухгалтерском учете не закреплены на законодательном уровне. В нормативах имеется оговорка лишь в отношении сроков по исковой давности. Но для работы целесообразно применять налоговый перечень условий. Организации важно закрепить условия и порядок признания безнадежных долгов в учетной политике.

Какие задолженности нельзя считать безнадежными

Помимо условий на признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, ФНС обозначила ряд дополнительных правил. Если их не соблюдать, то и долг нельзя учесть в составе безнадежных. А значит, нельзя и зачесть его в состав затрат при налогообложении.

Если контролеры выявят неправомерно списанные просрочки, то компании грозят санкции. Во-первых, налоговики восстановят базу по налогу на прибыль или УСН 15%. И, конечно, доначислят налог на восстановленную сумму.

Во-вторых, компанию ждет штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. В третьих, пени.

Ну и на десерт: если ФНС признает, что налогоплательщик умышленно занизил базу, то сумма штрафа возрастет вдвое — 40% от долга.

Нельзя отнести к безнадежным долги, которые:

1. Не подтверждены документально. Причем одного договора поставки недостаточно. Необходимы накладные, акты выполненных работ, платежки и чеки. То есть документы, подтверждающие, что задолженность имеет место.
2. Связаны с реализацией товаров, работ или услуг. Например, просрочки, возникшие по ценным бумагам или от переуступки прав, зачесть довольно сложно. На такую операцию требуется письменное разъяснение ФНС. Но со временем и к таким долгам контролеры стали более лояльны.
3. Требовались к взысканию. Если кредитор не предпринял никаких действий, чтобы вернуть свои деньги или активы назад, то признать такую просрочку в налоговом учете нельзя.
4. Прощены по мировому соглашению. Если кредитор простил долг или получил хоть что-то взамен и об этом было заключено мировое соглашение, то признать просрочку безнадежной нельзя.
5. Имеют поручительство. Обязательства с поручительством не могут быть признаны безнадежными. Если основной должник не имеет возможности рассчитаться, то взыскание должно быть обращено к поручителям.
6. Являются солидарными. Это означает, что обязательства по договору разделены между несколькими лицами, без выделения основного должника. Тогда признать просрочку безнадежной нельзя до того момента, пока хоть у одного ответчика есть возможность рассчитаться по счетам.

Все случаи индивидуальны. Необходимо основательно подходить к вопросу о списании долгов. Закрепите порядок признания задолженности безнадежной к взысканию в учетной политике.

Как оформить операцию

Любая операция в учете должна иметь документальное подтверждение. Списание безнадежной просрочки — не исключение. Но какими документами оформить ситуацию? Действуем по инструкции:

1. Подготовьте документацию, подтверждающую фактическое наличие задолженности. Это договор поставки или подряда. Также нужны акты о выполнении работ, накладные на поставку, счета-фактуры, платежные поручения на перечисление аванса, выписки с расчетного счета.
2. Теперь заготовьте формуляры, подтверждающие основания для списания. Это могут быть акты сверок, распоряжение о ликвидации компании, судебное решение о банкротстве, выписка судебного пристава о прекращении исполнительного производства и прочие справки.
3. На основании собранных документов подготовьте приказ о списании невозвратного долга. Образец представлен на иллюстрации.
4. Отразите операцию в бухгалтерском и налоговом учетах. Составьте бухгалтерскую справку или иной учетный формуляр, предусмотренный нормами учетной политики.

Образец приказа о списании безвозвратного долга

Бухгалтерский и налоговый учет

При работе с невозвратной просрочкой важно учитывать мнение чиновников о списании и резервах. При наличии в компании резерва по сомнительным долгам сумму невозвратного долга списывают за счет этого резерва. Если невозвратная просрочка больше, чем резерв, то разницу принимают в составе прочих расходов при налогообложении.

Как происходит признание долга сомнительным и каковы правила формирования резервного фонда, мы рассказали в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

После того как сумма невозвратной просрочки списана с балансовых счетов бухучета, ее необходимо отразить за балансом.

Для этого используется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Вести забалансовый учет списанных сумм обязательно — на случай, если кредитор восстановит свою платежеспособность и сможет расплатиться. В таком случае придется восстановить налог на прибыль.

Рассмотрим порядок отражения в учете основных ситуаций по списанию невозвратных долгов.

Неоплаченные покупателем товар, работа или услуга

Продавцу придется списать всю сумму задолженности вместе с суммой налога на добавленную стоимость. Предъявить НДС к вычету в такой ситуации нельзя. Отражаем операции в учете:

Операция

Дебет

Кредит

Товар отгружен покупателям	62	90-1
Учтена себестоимость отгруженной продукции	90-2	41
Начислен НДС	90-3	68
На дату списания задолженности
Отражено списание невозвратного долга	91-2	62
Списанная сумма отражена за балансом	007

Аванс поставщику без последующей отгрузки

Операция

Дебет

Кредит

Перечислен аванс поставщику в счет будущей поставки товара, оказания услуг	60	51
НДС с аванса принят к вычету	68	76
На дату списания долга
Задолженность списана, в том числе НДС	91-2	60
НДС с аванса восстановлен	76	68
Задолженность отражена на забалансовом счете	007

Санкции при нарушении условий договора

Операция

Дебет

Кредит

На дату признания санкций должником или судом
Пени и штрафы за неисполнение условий договора приняты к учету	76-3	91-1
На дату списания
Пеня или штраф списаны с учета в силу невозможности взыскания	91-2	76-3
Сумма отражена за балансом	007

Приказ о списании

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2022 году | «Правовест Аудит»

Безнадежная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Разберемся, как выявить такую задолженность документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы, в каком периоде отразить ее в отчетности?

Ситуация знакомая многим организациям: товар отгружен, оплата за товар своевременно не получена, период просрочки оплаты продолжает нарастать. Организации, признающие доходы и расходы по методу начисления, т.е. на дату отгрузки, уже признали в отчетности финансовый результат, исчислили и уплатили в бюджет налог на прибыль по этой сделке.

НК РФ дает возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы фактически не полученной дебиторской задолженности, имеющей признаки сомнительной или нереальной к взысканию.

Уменьшить налоговую базу можно одним из способов:

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, связанная с реализацией товаров, работ, услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией. Все остальные виды просроченной задолженности в формировании резерва не участвуют. Сомнительный долг в дальнейшем будет погашен должником (полностью или частично) или превратится в безнадежную задолженность.

Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва под сомнительные долги прописывает в своей учетной политике правила формирования резерва.

Они не должны противоречить общим нормам по созданию резерва, предусмотренным статьей 266 НК РФ.

Суммы отчислений в этот резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.

Для организаций, выбравший способ резервирования по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, производится за счет суммы созданного резерва.

Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы.

Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

Резерв создается только по сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией.

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – один из наиболее значимых показателей бухгалтерской отчетности.

 Списанию дебиторки предшествует большая аналитическая и организационная работа: выявление проблемных расчетов и должников, возможности истребования задолженности. При невозможности получить долг следует его списание.

При этом бухгалтеру необходимо знать не только бухгалтерское и налоговое законодательство, но Гражданский кодекс, арбитражную судебную практику.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), списание дебиторской задолженности за реализованный товар в связи с истечением срока исковой давности? Резерв по сомнительным долгам в части данной задолженности не формировался.
В результате проведения инвентаризации расчетов с контрагентами (на основании приказа руководителя) выявлена необеспеченная, просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. Сумма задолженности за проданный товар равна 50 000 руб.

Посмотреть ответ

В каких случаях дебиторку нужно списать

Существуют законные причины списать задолженность. Они подтверждаются документами сторонних организаций. Эти бумаги являются основанием для записей в БУ и НУ.

Как признать дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в целях налога на прибыль?

Причины:

1. Истек срок исковой давности. Это означает, что подать иск в суд о взыскании долгов фирма не может, поскольку прошло 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении договорных обязательств со стороны контрагента: к примеру, получила отказ в оплате товаров, работ, услуг после поставки по договору. Срок прерывается, если организация подает в суд или должник письменно подтвердил наличие обязательств перед организацией (ГК РФ ст. 196-1, ст. 200, ст. 203).

Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете?

2. Госорганом подписан акт о невозможности взыскания. Имеется в виду акт судебного пристава как основание для списания задолженности. Несмотря на отдельные попытки чиновников ФНС на местах оспорить это основание для списания, НК РФ и практика судопроизводства свидетельствуют о его правомерности (ст. 266-2 НК РФ, Опр. ВАС №2727/08 по д. №А60-3260/2007-С6 от 07-02-08 г.).
3. Организация-должник прекратила существование как юрлицо. Основанием для списания станет запись в ЕГРЮЛ в отношении должника (ст. 63–9 ГК РФ).

На заметку! По аналогичным основаниям можно списывать и задолженность кредиторам.