Подлежит Ли Ооо Обязательному Аудиту В 2023 Году

   Если налоговые доходы ООО, АО превысили 800  млн. руб. за 2021 год и/или активы баланса превысили 400 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2021 года, то в этом случае ваша организация подлежит обязательному аудиту за 2022 год.

  Для того, что бы определить попадает ли Ваша компания по экономическим показателям под обязательный аудит за 2022 год проверьте величину доходов от реализации и внереализационных доходов  в декларации по налогу на прибыль за 2021 год.

Если доходы в листе 2 декларации по налогу на прибыль за 2021 год суммарно превышают 800 млн. руб.

, то ваша организация должна подтвердить годовую бухгалтерскую отчетность за 2022 год аудиторским заключением у независимой аудиторской организации.  

   В том случае, если по доходам Ваша компания не попадает под обязательный аудит, проверьте величину активов (валюта баланса) за 2021 год. Если величина активов превысит 400 000 тыс. руб. (строка 1600 бухгалтерского баланса за 2021 год), то в этом случае ваша компания так же должна пройти аудит предоставить аудиторское заключение в налоговую инспекцию.

     Обязательному аудиту за 2022 год подлежат некоммерческие организации:  фонды (частные фонды, благотворительные фонды. фонды целевого капитала) c объемом финансирования от  3 млн. руб. за прошлый (2021) год, организация имеющие статус саморегулируемой организации, некоммерческие организации являющиеся иностранными агентами.

   Для того, что бы определить попадает ли Ваш фонд под обязательный аудит за 2022 год, проверьте сумму поступлений средств целевого финансирования в отчете о целевом использовании средств (строка 6200 отчета о целевом использовании средств за 2021 год). В том случае, если эта величина превысит 3 000 тыс. руб., Ваш фонд должен пройти обязательный аудит и предоставить заключение независимой аудиторской организации в налоговую инспекцию.

Как оформить отношения с аудиторской организацией ?

    В большинстве случаев аудиторскую организацию необходимо утвердить у высшего органа управления организации (Общее собрание участников ООО, Общее собрание акционеров АО, Съезд НКО или Совет фонда и т.д.).

    По мимо этого, между аудиторской организацией и аудируемым лицом (вашей компанией) заключается договор на проведение обязательного аудита, в котором указываются сроки проведения аудита, права и обязанности сторон, сумма договора и порядок расчетов.

Аудит отчетности организации: бухгалтерской, финансовой | Проведение аудита отчетности ООО

Цель аудиторской проверки — выражение мнения о достоверности отчетности и правильности ведения учета в соответствии с законодательством. По итогам проверки специалисты составляют аудиторское заключение. Это заключение входит в состав годовой отчетности для утверждения на собрании участников.

Для достижения обозначенной цели в ходе проверки нужно выполнить следующие задачи:

• собрать достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
• опираясь на собранные аудиторские доказательства, сделать выводы о достоверности финансовой отчетности;
• зафиксировать в отдельном документе замечания и рекомендации по их исправлению.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

• Аудит бывает обязательным и инициативным.
• Обязательный аудит проходят организации согласно законодательству РФ.

Инициативный аудит проводят компании исходя из своих потребностей. Руководитель организации заключает с аудиторской фирмой договор, и в оговоренные сроки аудиторы проводят инициативную проверку. В этом случае можно проверить все участки учета, а можно выбрать отдельные объекты.

В ходе инициативного аудита можно:

• Проверить достоверность финансовой и бухгалтерской отчетности. Это поможет выявить слабые места и ошибки в документации, вовремя скорректировать учет.  Безопаснее найти и устранить ошибки до того, как придет налоговый инспектор. Кроме того, с аудиторским заключением на руках проще привлечь инвесторов.
• Проверить знания и квалификацию бухгалтерской службы предприятия. При необходимости направить сотрудников на повышение квалификации, запланировать обучающие семинары.
• Проанализировать налоговые риски и снизить их до минимума.

Также аудит делится на внутренний и внешний. Внутренняя проверка чаще всего проводится штатными аудиторами организации. Внешний аудит осуществляют независимые аудиторские организации с целью объективной оценки состояния учета и отчетности.

Качественный аудит поможет реально оценить работу бухгалтерской службы предприятия, увидеть проблемы в документообороте и учете в целом.

Обязательный аудит должны проходить организации, которые соответствуют определенным критериям.

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» выделено шесть критериев:

1. Организация имеет форму акционерного общества.
2. Ценные бумаги компании допущены к организованным торгам.
3. Компания является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда.
4. Выручка компании за предыдущий год превышает 400 млн рублей или валюта баланса свыше 60 млн рублей.
5. Организация сдает или публикует консолидированную финансовую отчетность.
6. Организация обязана проходить аудит в силу определенных законов. Например, застройщики, государственные корпорации и другие.

Обязательный аудит необходим, если организация соответствует хотя бы одному из перечисленных критериев.

Фиксированных сроков для проведения аудита законом не установлено. Одни организации предпочитают проводить аудит в несколько этапов, другие — приглашают аудиторов после завершения отчетного года.

Не все аудиторы вправе проводить обязательный аудит. Минфин размещает на своем сайте перечень организаций и индивидуальных аудиторов, которым разрешено проводить обязательный аудит. Привлекать к проверке индивидуальных аудиторов запрещено ряду компаний: кредитным и страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам и т.д. (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Порядок проведения аудита зависит от разных факторов. В целом можно выделить следующие этапы работы с аудиторской компанией:

1. Анализ задач и определение стоимости аудита.
2. Утверждение сроков проверки.
3. Формирование группы аудиторов.
4. Аудиторская проверка ведения учета и бухгалтерской отчетности.
5. Составление отчета и рекомендаций.
6. Оформление аудиторского заключения.
7. Консультирование заказчика, разъяснение предоставленных рекомендаций.

До подписания договора аудиторы тщательно изучают клиента. Независимые аудиторы смотрят на техническое оснащение и автоматизацию учета на предприятии, оценивают специфику деятельности и квалификацию штатных бухгалтеров, анализируют финансовое состояние, проверяют наличие обязательств и судебных разбирательств.

Далее аудиторская компания разрабатывает план проверки и график с указанием дат. Подбираются специалисты для каждого этапа работ.

Начинается проверка. Для получения доказательств аудиторы выполняют специальные процедуры: пересчет, осмотр, устный опрос сотрудников, подтверждение, инспектирование, изучение документов.

Собрав и проанализировав доказательства, специалист готовит аудиторский отчет и заключение. Аудиторское заключение будет положительным, если не найдено ни одного отрицательного факта. Если обнаружены ошибки и неточности, выдается модифицированное заключение. В некоторых случаях аудитор может оформить отказ в выражении мнения.

Аудиторское заключение передается в налоговую инспекцию. Компания может сдать заключение вместе с отчетностью или отдельно. Крайний срок подачи аудиторского заключения в ФНС — 31 декабря года, следующего за отчетным. При этом утвержденное заключение нужно сдать в течение десяти дней с момента его подписания.

До 2020 года нужно было представлять отчетность и аудиторское заключение в органы статистики. Сейчас такая обязанность отменена.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

1. При аудите отчетности специалисты изучают не только годовую бухгалтерскую отчетность, но и различные реестры, договоры, счета, кадровые и прочие сопутствующие документы.
2. В частности, аудиторы могут запросить:

• первичную документацию для проверки оформления и законности сделки;
• инвентаризационные ведомости;
• документы по созданным резервам;
• договоры;
• учредительные документы;
• выписки банка;
• бухгалтерскую отчетность и декларации;
• оборотно-сальдовые ведомости, анализ и карточки счетов;
• кадровые приказы;
• авансовые отчеты;
• штатное расписание и др.

Аудиторы проверяют не только документы, но и различные расчеты. Например, начисление зарплаты, расчет налогов и пеней, расчет курсовых разниц и материальной выгоды и т.п.

Аудиторская компания оценивает финансовые риски аудируемого лица. Анализирует переплаты и задолженность перед контрагентами и бюджетом. По результатам оценки аудиторы дают рекомендации по устранению ошибок и минимизации рисков.

Часть возможных нарушений зависит от специфики деятельности проверяемого лица. К общим и распространенным ошибкам независимо от сферы работы можно отнести:

• неверные расчеты налоговых платежей;
• расхождения отчетных показателей;
• отсутствие разрешительной документации (лицензий, сертификатов, деклараций и прочих разрешительных документов);
• инвентаризационные и арифметические ошибки;
• несоблюдение контрольных соотношений в отчетности или противоречия в разных отчетах (например, выручка от реализации без видимых причин разная в декларациях по НДС и прибыли);
• неверное заполнение реквизитов;
• арифметические ошибки;
• неправильный расчет доходов и расходов;
• свернутое отражение дебиторской и кредиторской задолженности. Задолженность должна быть сформирована в разрезе договоров по каждому контрагенту, чтобы можно было разделить дебиторскую и кредиторскую задолженность;
• уставный капитал по балансу не совпадает с капиталом, заявленным в уставе компании; 
• уставный капитал не оплачен или оплачен не полностью;
• отсутствуют первичные документы;
• не начислены положенные резервы;
• нарушается лимит кассы и т.д.

Нарушения по основным средствам:

• не проводятся реальные инвентаризации, в результате фактические остатки имущества и задолженности не совпадают с отраженными в учете;
• не соблюдаются сроки постановки основных средств на учет;
• отсутствует аналитический учет;
• расходы на модернизацию или инвентаризацию учтены неправомерно;
• документооборот разных операций нарушен.

Налоговые нарушения: 

• в договоре аренды не указана стоимость объекта аренды. В результате возникают трудности с исчислением имущественных налогов;
• необоснованное занижение налогов; 
• НДС принимается к вычету без подтверждающих документов;
• не отражены пени, штрафы по налогам;
• неверное отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с ИФНС. Организация обязана отражать в отчетности расчеты с бюджетом в суммах, согласованных с ИФНС. Перед составлением баланса нужно провести сверку с налоговой инспекцией и устранить расхождения;
• не отражены (несвоевременно отражены) судебные расходы, неустойки, штрафы. Полученные и уплаченные по суду неустойки и штрафы налогоплательщик обязан отражать во внереализационных доходах или расходах на дату вступления в силу решения суда. Часто информация о судебных разбирательствах поступает в бухгалтерию с задержкой. Несвоевременное отражение доходов приводит к занижению налоговой базы и, как следствие, налога на прибыль.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

За непроведение обязательного аудита или непредставление аудиторского заключения предусмотрена ответственность согласно КоАП РФ.

Если не сдать заключение аудиторов в ФНС, компанию ждет наказание в виде штрафа от 3 000 до 5 000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ). За это же нарушение могут наказать должностное лицо, оштрафовав на 300–500 рублей.

Если налоговый инспектор при проверке обнаружит, что в организации отсутствуют заключения аудиторов, должностное лицо может поплатиться штрафом в размере 5 000–10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Совершив подобное нарушение повторно, должностное лицо заплатит в два раза больше (10 000–20 000 рублей).

Самые высокие штрафы грозят акционерным обществам. Как известно, АО обязаны публиковать отчетность и аудиторское заключение на специальных интернет-площадках. Контроль публикации возложен на Центральный банк России.

Если обнаружится, что информация не размещена, то юридическое лицо могут оштрафовать. Штраф колеблется от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Должностное лицо, допустившее такое нарушение, заплатит от 30 000 до 50 000 рублей или будет дисквалифицировано на срок до двух лет (ст. 15.19 КоАП РФ).

Отдельная ответственность предусмотрена для некоммерческих организаций (НКО).

За непредставление заключения аудиторов на НКО, выполняющую функцию иностранного агента, или на структурное подразделение иностранной неправительственной НКО будет наложен штраф от 100 000 до 300 000 рублей.

Должностные лица таких организаций могут заплатить от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 19.7.5-2 КоАП РФ). В данном случае речь идет о несдаче заключения в Минюст.

Срок давности для привлечения к административной ответственности составляет два года с момента совершения административного правонарушения. Уплата штрафа не освобождает от выполнения обязательств. Если организация подлежит обязательному аудиту, его придется пройти и сдать в контролирующие органы соответствующее заключение.

Готовую бухгалтерскую отчетность можно отправить с помощью системы Контур. Экстерн. Также здесь можно заполнить и отправить в контролирующие органы декларации, налоговые и статистические отчеты.

Сервис автоматически проверит контрольные соотношения в формах и укажет на недочеты. Вы сможете отследить прием отчетности. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме.

Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления.

Обязательный аудит критерии 2023 | Центр российского образования

Этими Законами внесены поправки в Гражданский кодекс[2], Закон об АО[3], Закон об ООО[4] и другие законодательные акты. Поправки разработаны:

• в связи с делением хозяйственных обществ на публичные и непубличные;
• с целью снизить финансовую нагрузку, связанную с проведением аудита;
• для приведения к единообразию терминологии нормативных правовых актов, регулирующих сферу аудита.

Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года. Рассмотрим их более подробно.

1. Терминология законодательства станет единообразной. В Законах об АО и ООО теперь также указано, что аудит осуществляется либо аудиторскими организациями, либо индивидуальными аудиторами. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны быть независимыми, понятие «независимости» определяется в соответствии с Законом об аудиторской деятельности.
2. Внесены технические изменения в формулировки компетенции органов управления хозяйственных обществ (ООО, АО) в сфере проведения аудита и назначении аудиторов.

Компетенция общего собрания ООО в части вопросов аудита будет выглядеть следующим образом:

• принятие решения о проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• назначение аудиторской организации (индивидуального аудитора) и определение размера оплаты ее (его) услуг.

В АО назначение аудиторской организации (индивидуального аудитора) является компетенцией общего собрания акционерного общества. Определение размера оплаты услуг аудиторской организации (индивидуального аудитора) по-прежнему будет входить в компетенцию совета директоров (наблюдательного совета).

1. Для проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общее собрание хозяйственного общества назначает аудитора следующим образом:

• публичное АО для аудита отчетности обязано привлечь аудиторскую организацию (но не индивидуального аудитора);
• непубличное АО или ООО, отчетность которого в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту, также обязано привлечь аудиторскую организацию;
• если проведение аудита является необязательным, непубличное АО или ООО вправе привлечь для аудита отчетности аудиторскую организацию или индивидуального аудитора.

1. В статью 5 Закона об аудиторской деятельности добавлен новый случай обязательного аудита. Отныне проведение аудита станет обязательным в отношении АО, акции которых находятся в собственности РФ, субъекта РФ и (или) муниципального образования.
2. Хозяйственное общество будет обязано в разумные сроки предоставить возможность ознакомиться с уставом общества (включая изменения и дополнения к нему) по требованию аудиторской организации или индивидуального аудитора.

В связи с изложенным рекомендуем АО и ООО после 1 января 2023 года внести изменения в свои уставы, чтобы привести их в соответствие с положениями рассмотренных законов (в части уточнения компетенции органов управления по вопросам аудита).

Этот обзор не является исчерпывающим описанием всех изменений законодательства в сфере аудита, не представляет собой юридическое заключение по изложенным в нем вопросам, не заменяет и не может заменять собой необходимость получения юридической консультации в конкретной практической ситуации.

Эксперты Правового департамента компании Юникон всегда рады оказать вам помощь в части разъяснения новых положений законодательства и поддержку в их применении на практике.

Узнайте больше о наших услугах налогового и правового консалтинга

[1] Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Кому важен аудит в 2023 году и контроль годовой отчетности? — Деньги на vc.ru

Из практики АКГ «Правовест Аудит» и 700+ аудитов в год www.pravovest-audit.ru

{«id»:587720,»gtm»:null}

Этот материал пригодится собственникам и руководителям бизнеса, то есть тем лицам, которые не глубоко разбираются в бухгалтерии, но несут субсидиарную ответственность перед государством, отвечая собственным имуществом и даже свободой.

Если вы задумывались о порядке в учете и отчетности бизнеса, а также заинтересованы в персональной уверенности и защищенности от рисков, то самое время понять, чем вам поможет проведение независимого аудита.

• Кто обязан проводить аудит в 2023 году, а кому нужен инициативный аудит?
• Почему важно контролировать ситуацию в учете и отчетности?
• Как предотвратить налоговые риски и получить страховку от доначислений ФНС?

На эти вопросы отвечает Маргарита Дружинина, управляющий партнер АКГ «ПРАВОВЕСТ Аудит» – 15 место RAEX2021.

Основные критерии обязательного аудита для организаций, чьи показатели за предыдущий год превысили:

— доход > 800 млн р или сумма активов баланса > 400 млн р.

Например, если за 2021 год доходы были более 800 млн р или активы баланса — более 400 млн р, то организация обязана провести аудит по итогам 2022 года. Аудиторское заключение сдается вместе с годовой отчетностью до 31 марта или в течение года, но не позднее 31 декабря 2023 г.

Список критериев и организаций для проведения обязательного аудита довольно большой и всегда в доступе на сайте Минфина РФ. Можно обратиться к аудиторам и они всегда вас сориентируют по поводу необходимости обязательного аудита.

Однако по нашей статистике за 2022 год более 63% организаций, для которых аудит не обязателен, проводили его по собственной инициативе – инициативный аудит.

Это позволяет заранее проверить достоверность информации в налоговом и бухгалтерском учете, отчетности и своевременно принять решение о необходимости конкретных действий по исправлению ошибок и минимизации рисков, избежав внимания ФНС и штрафов при проведении налоговых проверок.

Руководители и/или собственники компании, как правило, полностью доверяют учет и составление годовой отчетности бухгалтерии.

Однако важно понимать, что на финансовые службы падает огромная нагрузка. Часто бухгалтерия просто не успевает лавировать между всеми изменениями нашего непростого законодательства. Как говорится, «Не ошибается только тот, кто ничего не делает».

По нашему опыту аудиторских проверок за 17 лет в 93% компаний при первичном аудите выявляются существенные ошибки. Цена вскрытых рисков доходит до десятков и сотен миллионов рублей.

Надо понимать, что налоговая очень пристально отслеживает в моменте все текущие операции бизнеса через онлайн кассы, АСК НДС, банки и т.д.

Так, например, рост собираемости налогов за 1 полугодие 2022 года составил 24%, а сам ВВП снизился на 0,4%.

Очевидно, что цифровизация и усиленный контроль ФНС из года в год приносят свои плоды.

Одновременно официальная статистика ФНС по суммам доначислений за одну выездную налоговую проверку (по состоянию на 01.10.2022) по РФ – 74 млн руб.

Плюс к этому, голые факты: размер претензий по субсидиарной ответственности, по данным Федресурса за 1 полугодие 2022 года, составил в среднем 81 млн руб.

Часто возникают случаи, когда по итогам камеральных проверок компании доначисляют налоги, штрафы и пени. Такие проверки не требуют выезда налоговой службы в вашу организацию.

Претензии ФНС основываются лишь на несоответствиях предоставленных данных.

В крайних случаях возможна блокировка расчетного счета, а это фактически остановка деятельности всей компании и большие убытки, а также удар по репутации.

Конечно, бывают и не такие радикальные проблемы, но тоже не самые приятные ситуации, которые должны обратить внимание собственника или руководителя в сторону финансовых служб. Явный сигнал неблагополучия в учете, когда вы приходите к инвесторам или в банк за кредитом, а вам либо отказывают, либо дают деньги под огромные проценты. Причина – плохая отчетность.

Собственнику важен анализ не только рынка сбыта или тенденций самой отрасли, принимаемых управленческих решений, но и анализ скрытых финансовых резервов, которые иногда позволяют даже убыточную компанию превратить в прибыльную! В этом может помочь именно аудит.

См. детали примера из практики на сайте «Правовест Аудит» >>

Пример из практики. Клиенту требовалось предоставить отчётность партнеру для заключения контракта, а также в банк для получения очередного транша по кредиту на развитие бизнеса.

С текущими показателями финансовой отчетности это могло привести к неутешительным последствиям. В ходе проверки аудиторская компания обнаружила, что компания ошибочно «создала» себе текущие расходы на 43 млн руб.

, хотя такие затраты должны были формировать стоимость активов компании.

В результате этой ошибки существенно ухудшились финансовые показатели, в том числе была занижена прибыль организации. По итогам аудита иностранному партнеру и банку были представлены достоверные данные. Организации был выдан кредит и продлен контракт с партнером.

Смотреть видео: Что делать, когда бизнес растет, а прибыли нет?

Есть такой инструмент – внутренний аудит, когда аудитор состоит в штате компании и осуществляют постоянный мониторинг учета и отчетности. Но службы внутреннего аудита, как правило, существуют только в крупных компаниях и их содержание обходится дорого.

А ведь в среднем и малом бизнесах проблем не меньше! Более чем в 60% случаев система внутреннего контроля не выстроена должным образом, хотя законодательство обязывает ее иметь.

Поэтому внешний аудит – это оптимальное решение и свежий взгляд, позволяющий вовремя выявить ошибки и изменить ситуацию в лучшую сторону: избежать снежного кома проблем в виде доначисления налогов, штрафов и пени.

При этом, классического обязательного аудита бухгалтерской отчетности не достаточно для устранения растущих налоговых рисков: при формальном финансовом аудите — аудиторы уйдут, а вы останетесь.

Поэтому сегодня крайне востребовано страхование как рисков субсидиарной ответственности должностных лиц (D&O insurance), так и налоговых рисков компаний в целом.

Опять же, возвращаясь к нашей практике, единственный способ исключения налоговых рисков – это системная комплексная проверка, как бухучета, так и налоговой отчетности регулярно в течение текущего отчетного года (полугодие, 9 месяцев и год). Плюс, консалтинговая поддержка бухгалтерской службы компании.

И, вишенка на торте – это когда аудиторы разделяют с вами ответственность за пропущенные ошибки и неверные рекомендации, закрепляя финансовые гарантии и страховку в договоре. Если налоговая обоснует доначисления, то в случае прописанной в договоре расширенной ответственности аудиторов организация получит компенсацию за штрафы и пени.

Комплексный аудит от «Правовест Аудит» — возможность для компании получить помощь в моменте, а также реальную защиту от налоговых претензий по проверенному периоду в течение последующих трех лет и денежную страховку, которая покроет, в случае маловероятных налоговых доначислений недоимки, штрафы и пени.

Пример из практики: Новый главный бухгалтер нашего клиента обнаружил, что компания ошибочно не представляла налоговые декларации по налогу на прибыль по месту нахождения зарегистрированного обособленного подразделения (ОП) в г. Москве.

Подлежащая уплате сумма налога на прибыль уплачивалась в бюджет Московской области, без распределения. Ситуация грозила компании серьезными последствиями.

Договор на комплексный аудит, обеспечивающий 3-х летнюю поддержку и защиту налоговых юристов, а также слаженная работа аудиторов, налоговых юристов и компании-клиента помогла быстро произвести межбюджетный взаимозачёт налога на прибыль, избежать излишнего начисления пеней и блокировки расчетного счета компании. А по расширенной страховке по договору на комплексный аудит компания «Ингосстрах» без судебных разбирательств быстро признала страховой случай и компенсировала клиенту 2,8 млн руб.

Детали кейса по страховке от претензий ФНС от «Правовест Аудит» см. тут>>

Основная задача аудита состоит в том, чтобы подтвердить достоверность отчетности: правильность учета сделок, доходов и затрат, дивидендов и налогов. То есть укрепить финансовое здоровье бизнеса и ответить на вопросы:

«Можно ли верить отчетности и опираться на данные о полученной прибыли?»

«Не получит ли компания спустя несколько лет неожиданную обоснованную налоговую претензию?»

По сути, аудиторы выявляют “черные дыры”, куда утекают время, деньги, внимание сотрудников и собственников компании, а также делятся наилучшей практикой выявления законных финансовых и налоговых резервов.

Еще с 2019 года сдача аудиторского заключения, для компаний подлежащих обязательному аудиту, в налоговую инспекцию стала обязательной.

При этом, в последние годы наметился тренд — все больше собственников и главных бухгалтеров заказывают инициативный аудит для собственной уверенности и защиты от необоснованных претензий.

Вывод: Ни собственник, ни руководитель компании не могут быть в полной мере экспертами в бухгалтерии, у них другой фокус деятельности.

Эти и другие полезные материалы читайте в нашем канале:

????Есть вопросы по налогам 2023?!

В рамках круглых столов на прошлой неделе обсуждали ЕНП, НДФЛ, страховые взносы, отчетность 2022 и новшества 2023. Количество вопросов по этим темам не сокращается ????. Мы видим это и по нашему закрытому телеграмм-чату для подписчиков «В курсе дела…

????Есть вопросы по налогам 2023?!

В рамках круглых столов на прошлой неделе обсуждали ЕНП, НДФЛ, страховые взносы, отчетность 2022 и новшества 2023. Количество вопросов по этим темам не сокращается ????. Мы видим это и по нашему закрытому телеграмм-чату для подписчиков «В курсе дела».

Поэтому мы решили, не будет лишним напомнить, а нашим новым подписчикам рассказать, про замечательный материал – «Налоги 2023: инструкция по применению». Наши эксперты с большим тщанием собирали и систематизировали информацию для него. Общались с представителями Минфина и ФНС Ⓜ.

А в новом году уже успели даже обновить ????

Чтобы вы не ходили по ссылкам и ничего не искали, мы приложили материал к этому посту ????. Открывайте, читайте, пишите нам в х вопросы и свои пожелания ❤‍????

Ооо подлежащие обязательному аудиту в 2021 году

Процесс обязательного аудита отчетности и направления в ИФНС его итога — аудиторского заключения — остается прежним.

Однако с 2021 года стали действовать поправки, касающиеся критериев обязательной аудиторской проверки (Федеральный закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ (далее — Закон № 476-ФЗ)).

Поговорим об изменениях подробнее и разберемся, как аудироваться не для отчета, а для выгоды.

Критерии обязательного аудита в 2021 году

Обязательный аудит — это независимая проверка финансово-хозяйственной деятельности фирмы, которую нельзя избегать. Т.е.

в нормативных правовых актах есть правило проводить аудиторский контроль в обязательном порядке. Но распространяется оно не на все организации, а только на те, которые соответствуют заданным критериям.

Цель такого аудита — подтвердить корректность учета и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с последующими изменениями (далее — Закон № 307-ФЗ) приводятся критерии обязательного аудита. Каждый год подтверждать бухгалтерскую отчетность должны:

• организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг; бюро кредитных историй;
• фонды (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда), если к ним за предшествующий отчетному период, пришло имущества больше, чем на 3 млн руб.
• юридические лица с доходом более 800 млн руб. за год, который был перед отчетным, или если в указанном году балансовые активы на 31 декабря составляли более 400 млн руб. (кроме органов власти, местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, ГУПов и МУПов, с/х кооперативов, организаций потребкооперации).

­Однако Закон № 307-ФЗ не дает закрытого списка компаний, которые обязаны проводить аудит. Ситуации, когда аудит является обязательным, также предусматриваются и в других законах федерального уровня. На это прямо указано в ст. 5 Закона № 307-ФЗ. Подробнее поясним указанное нововведение ниже.

­Посмотрим, что в 2021 году поменялось в критериях обязательного аудита — характеристиках, которые должны быть у организации, чтобы аудит стал для нее неизбежным.

Повышены «стоимостные» критерии обязательного аудита отчетности

­2021-ый год — революционный в аспекте аудита для субъектов малого предпринимательства.

С 2021 года поменялись предполагающие обязательный аудит пороги дохода компании и активов в году, который был перед отчетным (статья 5 Закона № 307-ФЗ (ст. 1 Закона № 476-ФЗ)).

Критерии доходов для проведения обязательного аудита увеличили до показателя максимального дохода субъектов малого предпринимательства — до 800 млн. руб.

­Иными словами подавляющая часть (НЕ все!) субъектов малого предпринимательства (доходы не более 800 млн. рублей в год, а средняя численность работников 100 и менее человек) не попадают под обязательный аудит.

­Однако с учетом текущей ситуации в налоговом контроле ценность аудита для СМП не снижается, т.к. он входит в комплекс эффективного и осмотрительного сопровождения бизнеса.

­Без аудита невозможно быть уверенным в корректности отчетности и оптимальном налогообложении. Потому что даже супер опытные и добросовестные бухгалтеры могут упустить какой-то момент, который будет иметь значение для важных финансовых показателей фирмы. В процессе аудита можно выявить не только опасности, но и резервы проверяемого субъекта.

­Пример 1. Учредитель кондитерской компании выбрал обязательный аудит с дополнительной задачей — выявить основание нехватки денежных средств в фирме при наличии прибыли. В результате компании удалось получить свободную денежную массу в размере не менее 100 млн руб. и предупредить бессмысленное утекание денег в будущем, оптимизировав бизнес-процессы.

­При расчете измененных критериев аудита важно увидеть нюансы. Следует обратить внимание, что раньше по ст. 5 Закона № 307-ФЗ учитывался размер выручки, а теперь речь идет о доходе, который фиксируется в налоговом учете.

­В «налоговые» доходы включаются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы. При этом учитываются доходы по всем налоговым режимам. Таким образом, не стоит сразу забывать об аудите, если выручка «не достает» до обозначенного в изменениях уровня. Особенно когда внереализационные доходы значительны.

­У компаний без спецрежимов налогообложения для обязательного аудита за 2020 год «доход» рассчитывается по итогам 2019 года так: строка 010 + строка 020 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год.

Перечень обязанных организаций больше не ограничен одним Законом

Ранее достаточно было заглянуть в ст. 5 Закона № 307-ФЗ и узнать, нужен ли аудит? Теперь ничего не упустить сложнее. С 2021 года помимо корректировок в условиях по доходам и активам баланса, скорректирован сам состав ст. 5 Закона № 307-ФЗ.

Прежде она содержала закрытый список случаев, когда будет обязательный аудит.

Сегодня в статье нет условий, которые присутствуют в иных нормативных правовых актах + в наличии прямая отсылка, что применяются правила об обязательном аудите, прописанные в законах федерального уровня.

акционерных обществ регламентируется п. 3 ст. 88 Федерального закона «Об акционерных обществах»;

банков, их групп и холдингов регламентируется ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;

страховщиков регламентируется ст. 29 Закона об организации страхового дела в РФ и др.

­Пример 2: Акционерное общество подходит под СМП (доход за прошлый период — 60 млн руб., а средняя численность персонала — 92 человека), но ему все равно придется заказывать обязательный аудит, т.к проведение аудита АО предусмотрено федеральным законом (Информационное сообщение Минфина РФ от 11 января 2021 г. № ИС-аудит-37).

­Для удобства получения ответа на вопрос: есть ли у вашей организации обязанность организовывать аудит в непреложном порядке, рекомендуем обратиться к списку случаев, в которых он требуется. Этот список публикует Минфин РФ ежегодно.

­Перечень по обязательному аудиту отчетности за 2020 год включает 75 позиций; в предыдущем было 73 позиции (Информационное сообщение Минфина 20.01.2021 № ИС-аудит-39).

­»Новички» обязательного аудита:

• организации по управлению правами на коллективной основе, получившие государственную аккредитацию (пункт 60);
• специальные фонды, созданные в качестве юридических лиц организацией по управлению правами на коллективной основе, получившие государственную аккредитацию (пункт 61).

Если сомневаетесь, правильно ли решили, что аудит для вас обязателен/не обязателен, волнуетесь не закреплен ли в каком-то законодательном акте новый критерий как раз «под вашу компанию» — обратитесь к аудиторам. Они помогут сориентироваться.

Сужен перечень НКО, подлежащих обязательному аудиту

Ранее любым фондам (за исключением международных) законодательство не оставляло другого пути, как заказывать аудит годовой отчетности. В соответствии с последними изменениями с 2021 года проведение аудита необязательно также для (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ в новой редакции):

• государственных внебюджетные фонды, специализированных организаций управления целевым капиталом;
• иных фондов, у которых в году перед отчетным поступило имущества (включая деньги) 3 млн руб. и менее.

Остальным НКО необходимо заказывать и проводить аудит.

Кто продолжит проходить обязательную аудиторскую проверку, несмотря на изменения

Вышеописанные поправки (Закон № 476-ФЗ) стали действовать с начала 2021 года, они касаются, в т.ч. отчетности за 2020 год.

Но закон обозначает и переходные моменты: случаи, в которых компания, вроде как, и не обязана аудироваться с учетом последних поправок, но аудиторское заключение от нее все-таки потребуется.

Эти положения ответят на распространенный вопрос: «А как быть, если аудит уже идет?».

Если до 1 января 2021 года аудит фактически начался (аудиторы вышли на проверку за 2020 год и т.д.

), то бухгалтерская отчетность этих компаний за 2020 год требует обязательного аудита. Для них будет действовать прежняя редакция Закона об аудиторской деятельности.

Следовательно, им придется закончить проверку и получить аудиторское заключение (п. 2 ст. 2 Закона от 29.12.2020 № 476-ФЗ).

Пример 3: ООО «Успешная фирма» получила от реализации за 2019 год доход в размере 490 млн руб. Директор подписал договор на обязательный аудит отчетности за 2020 год в мае 2020 года. До конца ноября 2020 года закончился первый этап аудиторской проверки.

«Налоговые» доходы ООО «Успешная фирма» за 2019 год составили 530 млн руб., т.е. ниже вновь принятого «доходного» условия (800 млн руб.). Но несмотря на это ООО «Успешная фирма» должно пройти до конца аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год.

Для этой компании применительно к отчетности за 2020 год будут применяться прежние критерии (400 млн руб. по выручке и 60 млн руб. по активам баланса).

Аналогично с условиями для НКО. На них тоже распространяется принцип «не бросать начатое на полдороги».

Пример 4: Фонд «Дружба» (не являющийся международным) согласно прежней редакции Закона об аудиторской деятельности должен был проводить аудит за 2020 год.

Руководитель подписал соответствующий контракт с аудиторской фирмой, которая завершила первый этап аудиторской проверки до конца 2020 года.

Размер целевых поступлений от учредителей, добровольных имущественных взносов и пожертвований фонда «Дружба» за 2019 год был 2,5 млн руб. Но несмотря на то, что это менее «свежего» условия проведения обязательного аудита для НКО в форме фондов (3 млн руб.

), фонд «Дружба» должен закончить начатый аудит. Применительно к отчетности фонда «Дружба» за 2020 год должны применяться прежние условия (организация не является международным фондом, размер целевых поступлений значения не имеет).

Если ваша фирма попала под «переходные положения», не спешите расстраиваться и думать о несправедливости: вроде как освободили от аудита, а все равно проводить придется. Вы, наоборот, приобретете дополнительные преимущества от работы с аудиторами, по сравнению с компаниями, которые остались без аудита.

В частности, для главных бухгалтеров положительное аудиторское заключение подтверждает их правомерные действия по ведению учета и составлению отчетности, т.е. позволяет им «спать спокойно».

Для руководителей и собственников аудит — это возможность убедится в компетенции бухгалтерии и отсутствии рисков для них и компании, а также в сохранности активов компании.

Компаниям, чьи показатели критериев обязательного аудита позволяют им отказаться от его проведения, также стоит задаться вопросом, целесообразно ли поддаваться соблазну отсутствия «обязаловки» и отказываться от аудита?

Обязательность и целесообразность — разные вещи. И то, что обязательный аудит для малого бизнеса больше не требуется по законодательству, не означает его бесполезность с точки зрения безопасности и выгоды. Мы уже останавливались на этом подробно в статье.

Сегодня многие наши клиенты, для которых аудит перестал быть обязательным, не спешат от него отказываться. Ведь для дальновидного предпринимателя аудит — это не траты, а инвестиции.

«Бумажка для проверяющих» — это далеко не единственное предназначение аудита. Основная польза аудита — убедиться, что:

• существенные ошибки в вашем учете отсутствуют;
• новости о поправках в нормативные правовые акты учтены, важные документы и имущество в наличии, по проведению инвентаризации и ее результатам нет вопросов;
• размер чистой прибыли рассчитан верно, дивиденды начислены и выплачены в полном объеме;
• принимаются правильные решения, которые идут на пользу компании и учредителям, ведь всегда можно оперативно посоветоваться с аудиторами, налоговыми консультантами и юристами, сопровождающими проверку. Они всегда помогут сориентироваться в применении новых ФСБУ, изменениях в НК РФ, вопросах валюты и др.

• Разве после отмены обязательного аудита все это потеряет актуальность?
• Кроме того, наличие аудиторского заключения дает дополнительные конкурентные и инвестиционные преимущества:
• как и ранее, отчетность, по которой есть аудиторское заключение (АЗ) имеет совершенно другой статус для внешних пользователей — вызывает больше доверия к показателям отчетности, деятельности компании в целом (многие крупные партнеры требуют от более мелких АЗ по бухгалтерской отчетности в качестве подтверждения их благонадежности);
• в тяжелой ситуации, связанной с пандемией, многие компании обращаются в кредитные организации, там всегда требуется АЗ к отчетности;
• не останавливается работа по заключению договоров в рамках проведения тендеров — как правило при участии в тендерах требуется АЗ.

­Таким образом, даже если законодательство больше не требует от вашей компании проведение аудита, имеет смысл заказать инициативный аудит по индивидуальному техническому заданию. Кстати, не обязательно ограничиваться только проверкой бухгалтерского учета и отчетности. Чтобы получить больше пользы, можно поставить и иные задачи: проверка налогов и многое другое.

­Кейсы покажут на конкретных примерах реальную выгоду расширенного аудита для бизнеса.

Проведение аудита и представление аудиторского заключения

Обязательный аудит включает: подготовку к аудиту, его непосредственное проведение, оформление и передачу заключения заказчику. Подробно о нюансах проведения обязательного аудита АО мы писали в отдельной статье.

­Аудиторское заключение может дать только аудиторская организация — член СРО (член Ассоциации «Содружество» (СРО ААС)), которая работает по Международным стандартам аудита. В ходе обязательного аудита используется 48 международных стандартов (Приказ Минфина от 9 января 2019 года № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»).

Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита, необходимо предоставить в ФНС вместе с отчетностью или в срок: не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ). Форма предоставления: электронная. Таким образом, аудиторское заключение за 2020 год может быть отправлено до 31 декабря 2021 года включительно, но затягивать с аудитом нецелесообразно.

Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, будет полезно не просто «проаудироваться» и получить аудиторское заключение до конца календарного года.

Гораздо лучше заказать аудит отчетности таким образом, чтобы можно было успеть скорректировать отчетность по результатам аудита (по нашему опыту это требуется достаточно часто) и подать в налоговый орган «уточненку». После утверждения отчетности собственниками исправлять ее нельзя.

Исходя из этого, обязательный аудит нужен до того, как состоится годовое собрание собственников (акционеров). Напомним, для ООО срок проведения общего собрания до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.