Книга Продаж Правила Заполнения И Корректировки В 2023 Году

Книги покупок и продаж относятся к налоговым регистрам, применяемым при расчете НДС. На основании отраженных в регистрах данных рассчитывается налог, подлежащий уплате или вычету из бюджета. В статье пойдет речь об оформлении книг покупок и продаж. При необходимости вы сможете скачать образец книги покупок и продаж с 1 января 2020.

Организации и ИП, осуществляющие покупки и предъявляющие НДС к вычету, обязаны вести книгу покупок.

Бланк утвержден в Приложении № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Скачать бесплатно бланк книги покупок 2023 можно в конце статьи.

В форме подлежат регистрации следующие документы:

• счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры;
• бланки строгой отчетности (например, при покупке ж/д или авиабилетов);
• таможенная декларация или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (данные документы отражаются при ввозе импортных товаров);
• иные первичные документы, подтверждающие куплю товаров или оказание услуг.

Если с отражением полученных счетов-фактур вопросов практически не возникает, то вопрос отражения БСО требует подробных пояснений, которые рассмотрим на примере:

Сотрудник вернулся из командировки и предоставил авиабилет с выделенной в нем суммой НДС. Если командировка в рамках облагаемой НДС деятельности, организация вправе принять НДС к вычету из бюджета.

Образец заполнения книги покупок 2023 по данной операции

Скачать

Рассмотрим порядок заполнения некоторых граф:

• 2 графа — код операции должен соответствовать Перечню (утв. Приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Исходя из условий примера, код — 23;
• 3 и 7 графы — указать № билета и дату покупки билета;
• графы 4, 5 и 6 в данном случае не заполняются;
• 8 графа — дата утверждения авансового отчета в организации;
• 9 графа — наименование авиакомпании. Желательно проверить на официальном сайте компании, как именно она называется, поскольку часто на авиабилетах указывают какие-то буквенные сокращения, а при заполнении регистров необходимо писать полное или сокращенное наименование продавца;
• 10 графа — сведения о ИНН и КПП, которые нужно обязательно уточнить, чтобы не было ошибок. Сделать это можно с помощью сервиса «Проверь себя и контрагента» на сайте ФНС;
• графы 11 — 14 не заполняются;
• 15 графа — вписать стоимость билета;
• 16 графа — сумма НДС, указанная в билете.

Довольно часто персонал бухгалтерий совершает те или иные ошибки при ведении книги покупок. Но следует помнить, что ошибки в заполнении книг покупок — не повод для отказа в вычете НДС, к такому выводу пришел арбитражный суд СЗО по делу от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017. Из материалов дела следует, что организация сделала ряд ошибок в книге покупок при переносе номера счета-фактуры. Суд справедливо указал, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку она не указана в пункте 1 статьи 172 НК в качестве оснований для принятия налога к вычету.

Что делать, если вы заметили ошибку? Поступить можно следующим образом:

• некорректную запись отразите с отрицательными значениями, а затем поставьте правильные значения. Такой вариант подойдет, если ошибка выявлена до сдачи книги покупок;
• если неточность заметили поздно, и документ уже отправили вместе с декларацией по НДС в налоговую службу, подготовьте уточненную декларацию, а правильные сведения укажите в дополнительных листах книги. Они также утверждены Постановлением Правительства № 1137.

Учтите, что все записи отражаются в том квартале, когда был получен первичный счет-фактура.

Книга продаж

Организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж.

Бланк утвержден в Приложении № 5 Постановления № 1137. Скачать бесплатно бланк книги продаж 2023 можно в конце статьи.

В форме подлежат регистрации следующие документы:

• счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры;
• бланки строгой отчетности;
• кассовые чеки;
• товарные накладные;
• другие документы, оказывающие влияние на увеличение налога.

Документы регистрируются во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. При этом правила заполнения технически совпадают с теми, которые предусмотрены для формирования книги покупок с той только разницей, что записываются сведения из выданных самим налогоплательщиком документов.

Оформление книг

Оформлять налоговые регистры можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Приложения № 4 и п. 1 Приложения № 5 к Постановлению № 1137).

Налоговые регистры направляются в ИФНС только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате или возмещению НДС.

По окончании квартала до 20-го числа следующего месяца бумажные варианты регистров необходимо:

• пронумеровать листы;
• прошнуровать;
• заверить подписью руководителя или уполномоченного лица. В случае ведения учета ИП подписывается лично предприниматель.

Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны (тождественны) данным, представленным в сданной декларации по НДС.

Налоговые регистры хранятся в течение четырех лет с момента, когда была сделана последняя запись.

Книга покупок, бланк

Скачать

Книга продаж, бланк

Скачать

Корректировка реализации в декларации по НДС

Корректировку реализации показывает и продавец, и покупатель. Исправления показывают в декларации того квартала, в котором зарегистрировали корректировочный счет-фактуру.

Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировочную отчетность. Исправительный отчет подают в следующих случаях:

• выявили ошибки в первичных документах;
• обнаружили ошибки и недочеты, требующие корректировки, в декларации по НДС;
• нашли ошибки в учете авансов: отгрузку произвели по разным ставкам, а НДС по авансу начислили по ставке 20/120.

Поскольку в сделке участвуют покупатель и продавец, исправления подают обе стороны. Правила, как отразить корректировки продаж в декларации по НДС, зависят от стороны сделки и от того, как изменяется сумма реализации: увеличивается или уменьшается.

Обязательны ли корректировки

Большая часть исправлений в фискальной отчетности вызвана изменением объема реализации. По сути, корректировка реализации — это изменение стоимости поставки товара, работ, услуг. Если меняется объем реализации, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Основания для оформления корректировочного счета-фактуры:

• покупатель выявил недостачу поставки или отгрузки товара. Либо при приемке работ или услуг выявлены несоответствия по качеству, объему, порядку передачи имущественных прав. При условии, что продавец принял претензию;
• покупателям по проведенной сделке предоставили скидки, льготы, дисконт;
• покупающая сторона вернула часть партии отгруженной продукции, не принятой к учету;
• возврат товаров, принятых на учет покупателем. Например, если у покупателя возникли претензии к качеству поставки, но он не является плательщиком НДС;
• компания не возвращает некачественный товар, а утилизирует его собственными силами, о чем стороны договорились заранее;
• стоимость товаров, работ, услуг была скорректирована по решению судебного органа;
• отгрузка продукции оформлена по предварительной стоимости. Позже стороны пересмотрели условия оплаты по фактическим ценам реализации потребителям.

А вот при обнаружении технических или арифметических ошибок выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Требуется оформить исправительный документ. И отразить исправления в уточненной отчетности. Корректировочный счет-фактура оформляется, когда меняется объем реализации. Общие правила, как отразить корректировку реализации в декларации по НДС продавцу и покупателю:

1. Сформировать и передать контрагенту корректировочный счет-фактуру.
2. Отразить уменьшение в книге покупок.
3. Учесть увеличение в книге продаж.
4. Отчитаться перед ИФНС за текущий период.

Как составить корректировочный счет-фактуру

Уточненная декларация по НДС: подача, сроки, сдача, пояснения, образец | Корректировка НДС — Контур.Бухгалтерия

Обязательно подавайте уточненку, если ошибка привела к занижению суммы уплачиваемого налога. Есть два варианта такой ошибки:

• занижена налоговая база, например, если вы забыли отразить реализацию в книге продаж;
• завышена сумма налоговых вычетов, например, при принятии НДС к вычету по неверно оформленным счетам-фактурам или при принятии к вычету НДС по расходам, не относящимся к деятельности, облагаемой НДС.

Закон говорит, что при занижении суммы налога к уплате подача уточненки — это обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Сдать уточненку нужно и в том случае, если стороны задним числом уменьшили цену реализованных товаров или услуг. Это приводит к тому, что у покупателя уменьшаются расходы, а значит вырастает сумма НДС к уплате. Такое изменение цены возможно при предоставлении ретроспективной скидки, о которой мы рассказывали в статье «НДС со скидок и премий».

Если вы вовремя не соберете необходимые документы, которые подтверждают обоснованность нулевой ставки по НДС, уточненку тоже нужно подать. В таком случае в уточненной декларации НДС пересчитывается по стандартной ставке за тот квартал, в котором были отгружены товары, оказаны услуги или выполнены работы.

При получении из ИФНС требования о внесении в декларацию корректировок, уточненку тоже нужно подать, если вы согласны с выявленными инспекторами ошибками. При наличии возражений подайте пояснения, подтверждающие вашу позицию, корректировать отчет в таком случае не потребуется.

Уточненку сдают не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Но корректировка нужна только в части тех плательщиков, по которым допущена ошибка.

Когда подавать уточненку не обязательно

Уточненку можно не подавать в двух случаях: ошибка не влияет на сумму НДС к уплате или ошибка приводит к завышению налога.

Тогда подача уточненки — ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Из-за ошибки сумма НДС не изменилась

Не все ошибки приводят к искажению НДС. Некоторые из них никак не влияют на сумму налога. Например, ошибка в номере или дате счета-фактуры, в номере ГТД, в реквизитах контрагента и так далее. Подавать уточненку в таком случае необязательно.

При камеральной проверке декларация с такой ошибкой не пройдет формально-логистического контроля, и ФНС запросит у вас пояснения. В ответе укажите верные данные, которые должны быть в декларации, и отправьте в ФНС в течение 5 рабочих дней.

ФНС в своих письмах от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367 и от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 просит в таких случаях подавать уточненку вместе с пояснениями, даже если ошибка не привела к занижению налога. Законодательной силы письмо не имеет, подача уточненки — по-прежнему ваше право.

Из-за ошибки возникла переплата по налогу

Если ошибка привела к переплате НДС, воспользуйтесь любым из трех способов ее устранения (п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ):

• подайте уточненную декларацию в том периоде, в котором обнаружили ошибку;
• исправьте ошибку путем уменьшения налоговой базы в том периоде, в котором нашли эту ошибку;
• ничего не делайте, если сумма переплаты несущественна для компании.

Уменьшить налоговую базу текущего периода можно не только из-за ошибок в прошлых декларациях, но и при изменениях в налоговом законодательстве, если они имеют обратную силу. Например, расширили перечень доходов, которые можно исключить из налоговой базы, или изменили перечень расходов, которые вы учитывали при расчете НДС.

Важно! Для налоговиков подача корректировки может послужить основанием для проведения выездной налоговой проверки уточняемого периода (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Порядок заполнения уточненной декларации по НДС

При заполнении уточненки руководствуйтесь теми же правилами, что и при подготовке первичной декларации. Порядок заполнения закреплен в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Уточненная декларация заполняется по той же форме, что и первичная.

Если в 2023 году будете корректировать сведения за один из кварталов 2022 года, то сдавайте отчет по той форме, которая применялась на момент подачи.

В уточненную декларацию включите:

• все разделы, заполненные ранее в первичном отчете, неважно, с исправлениями или без них;
• все разделы, которые не заполнили в первичном отчете, но заполнили сейчас;
• приложение № 1 к разделу 8, если заполнили дополнительный лист книги покупок;
• приложение № 1 к разделу 9, если заполнили дополнительный лист книги продаж.

У уточненки на титульнике обязательно заполните поле «Номер корректировки». Впишите цифру «1», если это первая корректировка за период, «2» — если вторая, и так далее. Количество не ограничено.

Также не забывайте про признаки актуальности в разделах 8 и 9. По строке 001 укажите признак актуальности прежних сведений: 

• «1» — данные раздела актуальны, изменений нет;
• «0» — сведения не представлялись ранее либо есть исправления в разделе.

При внесении изменений в книгу покупок или продаж после истечения налогового периода, заполните дополнительные листы из приложения № 1 к разделу 8 или 9 соответственно. 

При указании цифры «1» в разделе 8 не нужно заполнять строки 005, 010 — 230 раздела 8, а при указании цифры «1» в разделе 9 — не нужно заполнять строки 005, 010 — 280 раздела 9. (Письмо ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@). То есть если в строке 001 в разделе 8 или 9 вы поставите цифру «0», то в эти разделы без изменений переносятся сведения из первичной декларации.

В остальных разделах правильные данные указывайте без изменений, а корректируемые замените верными.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС

Подавайте уточненку в инспекцию, где стоите на учете. Если первичный отчет был подан в одну ИФНС, а затем вы переехали и встали на учет в новую инспекцию, то уточненку сдайте по новому адресу. Форма корректировочной декларации должна быть аналогична первичной. Способ подачи уточненки — электронный. Декларации «на бумаге» вместо электронной формы не принимаются.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Крайний срок для сдачи уточненки не предусмотрен. Однако от даты сдачи корректировки зависят пени и штрафы, если уточненка увеличивает сумму НДС. Применят к вам санкции или нет, зависит от срока подачи.

Сдали уточненную декларацию до даты истечения срока предоставления первичного отчета. В таком случае штрафов и пеней не будет.

Сдали уточненку после крайней даты предоставления первичной декларации, но до даты уплаты налога. Ответственности можно избежать, если подать корректировку до того, как налоговики найдут ошибку или назначат выездную проверку.

Сдали корректировку после крайней даты подачи первичного отчета и после крайней даты уплаты налога. Ответственности можно избежать при соблюдении условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):

• вы подали уточненку до того, как налоговики заметили ошибку или назначили выездную проверку, и перечислили недоимку и пени по НДС до предоставления корректировки;
• налоговики не нашли ошибки при выездной проверке декларации, по которой сдали корректировку.

Основные ошибки в декларации по НДС и способы их устранения

Не отразили в книге продаж счет-фактуру с реализации

Обязательно подайте уточненку, так как вы занизили сумму налога к уплате. Забытую фактуру регистрируем на дополнительном листе книги продаж в квартале, когда произошла реализация.

В уточненке заполняем приложение № 1 к разделу 9. В сроке 001 приложения пишем «0» и переносим данные из дополнительного листа книги продаж.

До предоставления декларации доплачиваем НДС и пеню, иначе налоговики выпишут штраф.

Занижение НДС из-за технической ошибки в счете-фактуре

Просим у продавца выписать исправленный счет-фактуру. В дополнительном листе аннулируем неверную фактуру и регистрируем новую. Сумму по аннулированному счету-фактуре пишем со знаком «минус», а по исправленному — со знаком «плюс».

Признак актуальности в разделе 8 и 9 — «1», а в приложении № 1 к разделу 9 — «0».

Дублирование счета-фактуры в книге продаж

В дополнительном листе записываем «задвоенный» счет-фактуру со знаком «минус», то есть аннулируем его. В разделе 8 и 9 указываем признак актуальности «1», а в приложении № 1 к разделу 9 — «0».

Ошибочно записали несуществующий счет-фактуру в книгу покупок

Аннулируем лишний счет-фактуру путем записи в дополнительном листе со знаком «минус». В разделе 8 и 9 указываем признак актуальности «1», а в приложении № 1 к разделу 8 — «0».

Для налогового учета рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Ведите книги покупок и продаж, заполняйте, проверяйте и сдавайте первичные и корректировочные декларации по НДС и другим налогам. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Попробовать бесплатно

Книга продаж правила заполнения и корректировки в 2023 году – Olgagp

Книга продаж — НДС «исходящий» отражается в ней, а затем определяется сумма его уплаты в государственный бюджет. Она ведется всеми плательщиками данного налога. Не хотите переплатить налог из-за неправильного оформления этого налогового регистра? Тогда следите за нашим разделом «Книга продаж».

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. С 3 квартала 2021 года книги составляются по новой форме. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=ygVq0JrQvdC40LPQsCDQn9GA0L7QtNCw0LYg0J_RgNCw0LLQuNC70LAg0JfQsNC_0L7Qu9C90LXQvdC40Y8g0Jgg0JrQvtGA0YDQtdC60YLQuNGA0L7QstC60Lgg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Код вида операции в книге продаж — это специальный шифр, кодирующий содержание облагаемых НДС операций. Из нашего материала вы узнаете, где взять эти коды, а также как применять их в отдельных ситуациях.

Книга продаж в 2022 году — важный налоговый документ, сведения из которого идут в декларацию по НДС, поэтому к его заполнению нужно подходить серьезно. Как заполнить книгу продаж — 2022, наглядно покажем в нашей статье.

В переходные периоды часто возникает вопрос о том, каким образом оформлять документы — по старой или по новой форме. С апреля 2019 года власти вновь изменили форму книги продаж и доплиста к ней. Из материала вы узнаете, когда требуется оформить доплист по старой форме.

Кто подписывает книгу продаж в 2019 году? Какие изменения произошли в книге продаж в последнее время? Ответы на эти вопросы — в нашей статье.

Электронная книга продаж 2019 г. (так же как и электронная книга покупок) — это не просто удобный безбумажный способ ведения расчетов по НДС, а фактически необходимость. Почему? Ответ найдете в нашем материале.

Книга продаж для учета НДС

Книга продаж ведется на бланке установленной формы. Действующее законодательство позволяет предприятиям использовать ряд самостоятельно разработанных форм бланков, но на отчетные бухгалтерские и налоговые документы, а также кассовую документацию это разрешение не распространяется.

Самые разные интернет-источники предлагают посетителям скачать форму книги продаж и ознакомиться с образцом ее заполнения. Вопрос в том, можно ли доверять таким источникам?

Вы не имеете под рукой образца книги продаж и не знаете, как правильно ее заполнять? Тогда приглашаем на наш сайт. Здесь вы сможете скачать действующую в настоящее время форму книги продаж и изучить пример ее заполнения «Пример заполнения книги продаж в 2019-2020 годах (скачать бланк, образец)».

За последние 10 лет технический прогресс сделал большой рывок вперед в плане передачи информации между предприятиями, регионами и странами. У современных бухгалтеров появилась возможность, не выходя за пределы рабочего кабинета, перечислять денежные средства с расчетного счета, а также сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно иметь доступ к сети интернет через провайдера.

Электронный документооборот сокращает количество бумажных носителей, а также позволяет бухгалтерам сэкономить время, которое раньше они тратили на очереди в налоговой инспекции. Заполнять и сдавать книгу продаж в налоговые органы в электронном формате очень удобно.

А как это сделать правильно и без лишней головной боли, вы узнаете из нашей статьи «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2019 году?».

Особенности заполнения книги продаж

Сведения из книги продаж включаются в налоговую декларацию по НДС. Книга продаж ведется всеми плательщиками этого налога. В ней рассчитывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Правила заполнения этого налогового регистра определены Правительством РФ. Но не всегда официальный текст содержит необходимую пользователям информацию в доступной форме.

Рекомендуем ознакомиться с правилами заполнения книги продаж в нашей статье «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

ВНИМАНИЕ! Бланк книги продаж был обновлен в апреле 2019 года. Подробности см. здесь.

Также полезно изучить порядок заполнения графы 11 в статье «Как заполнять графу 11 книги продаж?».

Все поля налогового регистра в книге продаж должны быть заполнены надлежащим образом. Это необходимо, чтобы не возникало вопросов при ее проверках специалистами налоговых органов, а особенно важно при возмещении сумм НДС из государственного бюджета.

Как заполнять книгу покупок и книгу продаж при расчетах tax free читайте здесь.

О порядке оформления киги продаж при расчетах с физиками мы рассказывали в этом материале.

Коммерческое предприятие, помимо реализации собственных товаров, может выступать как посредник при продаже другой продукции. Эта деятельность осуществляется в рамках заключенного посреднического договора.

Но в книге продаж регистрируется реализация только собственных товаров.

Где же отражать продажу посреднических услуг, особенно если они указаны в одном счете-фактуре? А делать это необходимо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Позиция Минфина по заполнению данного документа нашла отражение в последней редакции постановления № 1137.

Книга продаж необходима для возмещения НДС?

Возмещение НДС — это его возврат из государственного бюджета. Предприятие может вернуть излишне перечисленные суммы налога по завершении налогового периода.

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

При чем же здесь книга продаж, спросите вы? При расчете налога учитываются суммы «исходящего» НДС из книги продаж и «входящий» налог из книги покупок.

Если «входящий» налог превышает «исходящий», то говорят о возмещении НДС.

Для проверки сведений по расчету НДС и сумм его возмещения из государственного бюджета налоговым органам необходимы оба налоговых регистра: и книга продаж, и книга покупок.

Кроме того, данные из книги продаж взаимосвязаны с налоговой декларацией по НДС. Книги покупок и продаж не имеют принципиальных отличий между собой с точки зрения заполнения. Они являются налоговыми регистрами и обязательны для ведения предприятиями — плательщиками НДС. Так что, приняв решение о возмещении НДС из бюджета, не стоит забывать и о книге продаж.

Итак, для возмещения НДС из бюджета предприятию следует уделять внимание не только книге покупок, но и нюансам заполнения книги продаж.

Об учетных нюансах восстановления НДС узнайте из материала.

На что обратить внимание для восстановления НДС

Как отмечалось ранее, книга продаж может быть составлена на бумажном носителе и в электронном виде. Разумеется, 2-й способ обладает большими преимуществами для современного налогоплательщика, чем 1-й.

Во-первых, как уже отмечалось ранее, передача отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи позволяет уменьшить бумажный документооборот и сэкономить рабочее время специалиста.

Кто и как должен подписать электронную книгу продаж? Смотрите нашу статью «Кто же должен подписывать книгу продаж в 2019 году?».

Во-вторых, электронная форма более проста в плане внесения в нее корректирующих сведений. К сожалению, на практике нередки ситуации, когда в книгу продаж необходимо внести исправления. Как известно, кто не работает, тот и не делает ошибок.

Технический сбой компьютерной техники, программ бухгалтерского и налогового учета либо простой человеческий фактор, например неправильное внесение данных счета-фактуры, — вот только немногие из причин, по которым может потребоваться корректировка данных книги продаж.

А как быть бухгалтерам, которым нужно внести изменения в книгу продаж за прошлые, уже закрытые периоды? Об этом вам расскажет материал «Как оформить доплист книги продаж по старой форме».

Вы хотите правильно заполнять книгу продаж и избегать недоразумений по этому поводу с налоговыми органами, а также без труда возмещать суммы НДС из бюджета? Тогда следите за самыми актуальными статьями в нашем разделе «Книга продаж».

Разумеется, помимо правильного заполнения книги продаж по строкам, необходимо быть в курсе последних изменений законодательства в сфере налогообложения.

От этого зависит точность расчета и, соответственно, уплаты НДС в государственный бюджет.

Это поможет предприятию избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и не уменьшить размер чистой прибыли, которую можно направить на другие цели. В этом заинтересовано каждое коммерческое предприятие.

К тому же книга продаж взаимосвязана с налоговой декларацией по НДС. На нашем сайте вы всегда сможете ознакомиться с самой актуальной и полезной информацией для практикующего бухгалтера в доступной форме.

Пример заполнения книги продаж в 2022 году (скачать бланк, образец)

Книга продаж в 2022 году — важный налоговый документ, сведения из которого идут в декларацию по НДС, поэтому к его заполнению нужно подходить серьезно. Как заполнить книгу продаж — 2022, наглядно покажем в нашей статье.

Бланк книги продаж

Книга продаж составляется по форме приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Этот же документ содержит правила заполнения книги. К основным правилам заполнения документа относятся такие:

1. Книга продаж ведется в бумажном или в электронном виде.
2. Все счета-фактуры (электронные и бумажные) регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в квартале возникновения обязательства.
3. Все изменения после окончания квартала вносятся в дополнительные листы книги продаж.

С 1 апреля применяют новую форму книги продаж

С 1 апреля применяют новую форму книги продаж

https://www.youtube.com/watch?v=MQU5qCWGguo\u0026pp=ygVq0JrQvdC40LPQsCDQn9GA0L7QtNCw0LYg0J_RgNCw0LLQuNC70LAg0JfQsNC_0L7Qu9C90LXQvdC40Y8g0Jgg0JrQvtGA0YDQtdC60YLQuNGA0L7QstC60Lgg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

С 1 апреля продавцы заполняют новую форму книги продаж, утвержденную постановлением Правительства РФ от 19 января 2019 года № 15.

С 1 января 2019 года повышена ставка НДС с 18% до 20%. В связи с этим Правительство РФ изменило формы некоторых НДС-документов, в которых есть указание на ставку налога. Это книга продаж и дополнительный лист книги продаж (постановление Правительства РФ 19 января 2019 г. № 15).

Теперь в них появились графы, где есть новая ставка НДС 20%. При этом графы со ставкой 18% сохранены для расчетов по предыдущим периодам.

Не только сами формы, но и правила ведения книги продаж подкорректированы. Так, например, регистрировать в книге продаж документы, составленные при возврате товаров уже принятых на учет, больше не нужно.

Приняты новые контрольные соотношения к декларации НДС

ФНС России письмом от 19 марта 2019 года № СД-4-3/4921 обновила контрольные соотношения декларации по НДС. Внести корректировки потребовалось в силу того, что уже за I квартал НДС-декларацию придется представлять в измененном виде.

В соотношение 1.4 добавлены строки 041 и 042 из раздела 3. По скорректированным правилам заполнения посредством этого соотношения налоговики выявляют занижение НДС к уплате.

Для аналогичной цели требуется соотношение 1.26. В нем вместо одного равенства сейчас приведено два. Первое – если в строке 070 раздела 2 не указан код 1011715 (реализация сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры). Второе – если, наоборот, указан.

Состав декларации по НДС и порядок ее заполнения

Владельцы съемных квартир должны платить НДФЛ

В Минфине напомнили, что с доходов от сдачи в аренду жилья физлицам и организациям владельцы квартир должны заплатить НДФЛ. Письмо Минфина России от 26 февраля 2019 года № 03-04-05/12412.

Граждане, сдающие в аренду квартиры и дома, с полученных доходов должны заплатить НДФЛ и представить в налоговую инспекцию декларацию.

Связано это с тем, что НДФЛ облагают все доходы, которые граждане получают как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Значит, доходы от сдачи внаем жилья также облагают НДФЛ. Если арендатор – резидент РФ, налог считают по ставке 13%.

Если квартиру снимает человек или фирма-нерезидент, то налог платит собственник жилья (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Представить в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ – тоже его обязанность (п. 3 ст. 228 НК РФ).

А вот если жилье арендовала российская компания, то она, как налоговый агент, должна сама удержать НДФЛ из денег, причитающихся за аренду, перечислить налог в бюджет и подать декларацию. Владельцу квартиры ничего платить уже не нужно.

С каких доходов удерживают НДФЛ

Дополнены контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ

ФНС России направила дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей расчета 6-НДФЛ и РСВ. Письмо ФНС России от 20 марта 2019 года № БС-4-11/4943@.

• Налоговики добавили следующее соотношение показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам: cтрока 020 — строка 025 > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ.
• Если разница строк 020 и 025 меньше строки 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то сумма начисленного дохода занижена.
• За опоздание с уплатой личных взносов ИП не оштрафуют

С предпринимателя, заплатившего страховые взносы с опозданием, взыскать штраф за это нельзя. Письмо Минфина России от 15 марта 2019 года № 03-02-08/16888.

Напомним, что за неуплату или неполную уплату налога или взноса организациям и ИП грозит штраф по статье 122 Налогового кодекса.

В Минфине напомнили, что статью 122 кодекса нужно применять с учетом положений постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Там сказано, что к бездействию фирмы или ИП, которое выразилось только в неуплате налога, указанного в декларации, не применяют положения статьи 122 Налогового кодекса.

Такое бездействие не образует состав правонарушения, и в этом случае взыскивают только пени.

А раз так, то уплата страховых взносов с опозданием не подпадает под санкции, установленные статьей 122 Налогового кодекса. При неуплате страховых взносов в установленный срок нужно заплатить только недоимку и начисленные на нее пени. А штрафа в этом случае не будет.

Уплата взносов с доходов предпринимателя

Как проверить книги продаж и покупок

На основании сведений из книги продаж и покупок определяется сумма НДС к уплате, составляется НДС-декларация. То есть это важный документ в рамках налогового учета. А потому все сведения, изложенные в книге, должны быть проверены.

Является ли нарушением внесение дополнительных граф в книгу покупок и книгу продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ)?

Что собой представляет книга

Плательщики обязаны вести учет всех счетов-фактур. Их нужно фиксировать в журналах, предназначающихся для учета. Обычно составляются они по формам, установленным законом.

Если в этих бумагах будут содержаться ошибки, представители контролирующих органов вычеркнут ранее указанное значение, а затем доначислят налоги. Наличие неточностей приводит к необходимости дополнительного документооборота. А потому книгу нужно проверять заранее.

Как отразить в декларации по НДС данные книги покупок и книги продаж?

Общий порядок проверки

Книги продаж и покупок следует проверять в определенном порядке. Он облегчает обнаружение ошибок, сокращает объем работы. Рассмотрим все основные этапы проверки книги продаж:

1. Сначала нужно удостовериться в том, что журнал оформлен правильно. То есть каждый зарегистрированный счет-фактура сопровождается указанием точного номера, даты регистрации, названия продукции, суммы НДС и совокупной стоимости. Грубой ошибкой является сквозная нумерация.
2. Проверяется наличие всех нужных подписей. В журнал могут вноситься исправления. Их наличие допускается. Однако все поправки должны быть утверждены управленцем или главбухом. Если этого не сделано ранее, утверждение выполняется в рамках процедуры проверки.
3. Нужно исполнить акт сверки сведений с покупателями. Эта процедура предшествует сшиванию журнала.
4. Нужно сверить эти сведения: номера и даты счетов-фактур, данные о покупателе, ИНН. Производится сверка окончательных сумм. Для этой работы потребуется оборотно-сальдовая ведомость.
5. Для полноценной проверки специалист должен знать правила заполнения журнала. В частности, если товар передается безвозмездно, операцию не нужно регистрировать. Не регистрируется фактура, которая выставляется на размер аванса при проведении частичной оплаты.
6. Последний шаг – проставление нумерации. Книгу нужно сшить, скрепить данные посредством подписи управленца. На заключительном листе проставляется количество страниц.

Вопрос: Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж?
Посмотреть ответ

Второй шаг – проверка журнала покупок. Осуществляется в соответствии с этими этапами:

1. Выполняются акты сверок с контрагентами. В процессе сверки проверяются суммы, даты регистрации. Требуется удостовериться, что реквизиты фирмы указаны верно.
2. Данные из книги сверяются с данными из сальдовой ведомости.
3. Если обнаружен недочет в счете-фактуре за предыдущий налоговый период, необходимо аннулировать его. Для этого книга дополняется еще одним листом. Оформляется декларация по НДС с верно указанной информацией. Подается она в ФНС. Аналогичный порядок действий актуален тогда, когда какой-либо счет-фактура не был зарегистрирован.

Это общий порядок проверки. Основа этой процедуры – сверка сведений.

Нужно ли регистрировать УПД со статусом «2» в книге покупок и в книге продаж?

Детали проверки журналов

Рассмотрим конкретные нюансы проверки журналов.

Проверка книги приобретений

Книга представляет собой обширную таблицу. В ней фиксируются счета-фактуры, а также бумаги, удостоверяющие верность расчета суммы НДС к вычету. Если сведения из первички зафиксированы в учетной программе верно, журнал покупок заполняется без недочетов.

Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок?

Как осуществляется проверка? Сначала нужно обратить внимание на эти значения за единый период:

• Размер вычетов по НДС.
• Дебетовые суммы счета 68/2.

Ошибки можно найти при помощи программы «1С». Для этого нужно найти вкладку «НДС с приобретений», а затем нажать на вкладку по аналитике по первичке и контрагентам. Верность заполнения журнала покупок можно проверить по этой схеме:

Журнал покупок = Оборот по счету 19 (НДС с приобретений) + Оборот КТ счета 76АВ + Оборот КТ счета 76ВА.

Если обнаружены неточности, требуется сделать анализ сч. 68/02. Затем выполняется проверка равенства:

Кредитовый оборот за исключением выплаченного налога (запись ДТ68 КТ51) = НДС из журнала покупок.

Необходимо также выполнить проверку этих значений:

• Счета 60/01 и 60/02 соответствуют друг другу. По одному партнеру и соглашению не может быть остатков по дебету и кредиту.
• Сальдо по счету 76ВА по определенному контрагенту и по определенному соглашению (если соблюдаются положения из пункта 9 статьи 172 НК РФ) не превышает сальдо по счету 60/02 по такому же партнеру и соглашению, помноженному на ставку 18/118.

Проверка подразумевает проведение расчетов, сравнение документов.

Проверка книги продаж

Книга представляет собой налоговый регистр. Он необходим для фиксации всех бумаг, касающихся определения НДС. Верность содержания книги проверяется так:

Журнал продаж = Оборот по сч. 90/03 (НДС с продаж) + Оборот по ДТ сч. 76АВ + Оборот по ДТ сч.76АВ/

Как проверяется журнал продаж? Процедура потребует составления сальдовой ведомости по сч. 90/01. В журнале могут отсутствовать эти операции:

• Необлагаемые НДС.
• Со ставкой, равной 0%.

При данных обстоятельствах оборот по КТ счета 90/01, помноженный на ставку 18/118, тождественен обороту по дебету счета 90/03 (запись ДТ90/03 КТ68/02).

Что делать, если эти значения не равны друг другу? Необходимо исполнить проверку этих показателей:

• Если отсутствуют операции без обложения НДС или со ставкой 0%, сальдо по сч.19 на завершение периода составляет ноль.
• Счета 62/01 и 62/02 соответствуют друг другу. По одному партнеру и соглашению отсутствуют остатки по дебету и кредиту.
• Сальдо сч. 76АВ тождественно сальдо сч. 62/02, помноженного на 18/118. Если присутствуют авансы в валюте, необходимо добавить к формуле сальдо и этих счетов.

К СВЕДЕНИЮ! Проверкой занимается бухгалтер компании. Контроль выполняется перед оформлением декларации.

Особенности сверки

Книгу покупок рекомендуется сверять не с оборотной ведомостью, а с анализом сч. 68/2. Если неточностей в журнале нет, то должны совпасть эти показатели:

• Размер НДС по журналу приобретений.
• Размер вычетов по декларации.
• Сумма на дебетовом счете 68/2.

Если суммы не совпали, выполняется анализ несоответствий. Декларация по НДС создается на основании налоговых регистров. А потому нужно верно заполнять эти регистры. В рамках сверки ключевым является регистр учета «НДС с приобретений». Он настраивается на основании аналитики. Последняя предполагает детализацию всех операций: обозначение поставщиков, указание документов.

К СВЕДЕНИЮ! Убрать все неточности будет проще, если в электронной документации заполнена строка «разновидности взаиморасчетов».

Экспресс-проверка книги продаж

В рамках экспресс-проверки нужно обращать внимание на эти пункты:

• Хронология нумерации. Счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке.
• Дата выписки счетов-фактур. Документы должны выставляться не позже 5-ти дней с даты предоставления услуг или отгрузки продукции.

Полная проверка – это длительная процедура. Экспресс-проверка позволяет сократить время на проведение мероприятия. В ее ходе проверяются самые существенные моменты.